https://doi.org/10.37815/rte.v37n2.1382

Artículos originales

La planificación tributaria en la toma de decisiones
para las empresas constructoras

The Tax Planning in Decision-Making for Construction Companies

Elizabeth
Alexandra López Loján1 https://orcid.org/0009-0005-8279-3757,

Irma
Abrigo Córdova1  https://orcid.org/0000-0002-1537-6313

1Universidad Nacional de Loja, Loja, Ecuador

[email-masked],
[email-masked]

Enviado:       2025/09/02

Aceptado:       2025/09/05

Publicado:
2025/12/15

Resumen

La planificación tributaria es un elemento
fundamental en la gestión financiera de las empresas constructoras, permitiendo
identificar estrategias fiscales que maximicen la rentabilidad. A través de una
adecuada planificación, las empresas pueden reducir su carga impositiva de
manera legal, mejorar su flujo de caja y fortalecer su competitividad en el
mercado. Un caso representativo es el de Constructora Velsa
Bauen, ubicada en la ciudad y provincia de Loja,
logrando alcanzar el objetivo de aplicar un enfoque integral a la planificación
tributaria, estudio enfocado al análisis de los períodos fiscales 2018-2022. La
investigación adoptó un diseño no experimental, basado en la revisión,
clasificación y procesamiento de datos financieros y tributarios de la empresa.
Como resultado del análisis, se identificó que la mejor estrategia fiscal para
la constructora es la aplicación del Art. 29 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, el cual establece que el impuesto a la utilidad en la compraventa de
predios urbanos, pagados a los municipios, utilizándolo como crédito tributario
en el pago del impuesto a la renta. Esta medida permitió a la empresa optimizar
el uso de sus recursos y reducir significativamente su carga tributaria. El
principal hallazgo del estudio fue que, gracias a la implementación de esta
estrategia, la empresa logró un ahorro del 41% en el impuesto causado. Estos
resultados demuestran que la gestión fiscal estratégica no solo mejora la
sostenibilidad financiera de las empresas constructoras de personas naturales,
sino que también, fortalece su crecimiento y permanencia en un entorno
económico competitivo.

Sumario: Introducción, Revisión de Literatura, Materiales y
Métodos, Resultados y Discusión, Conclusiones.

Como citar: López, E. & Abrigo, I. (2025). La planificación tributaria en
la toma de decisiones para las empresas constructoras. Revista
Tecnológica - Espol, 37(2), 300-311.

https://rte.espol.edu.ec/index.php/tecnologica/article/view/1382

Palabras
clave: Gestión fiscal,
estrategias tributarias, evaluación económica, impuesto a la renta, ahorro.

Abstract

Tax planning is a fundamental
element of financial management in construction companies, allowing them to
identify fiscal strategies that maximize profitability. Through proper
planning, companies can legally reduce their tax burden, improve cash flow, and
strengthen their competitiveness in the market. A representative case is
Constructora Velsa Bauen, located in the city and province of Loja, which
succeeded in applying a comprehensive approach to tax planning, focusing on the
analysis of fiscal periods 2018–2022. The research adopted a non-experimental
design based on the review, classification, and processing of the company’s
financial and tax data. As a result of the analysis, the best tax strategy
identified for the construction company was the application of Article 29 of
the Internal Tax Regime Law, which establishes that the tax on profits from the
purchase and sale of urban properties—paid to municipalities—can be used as a
tax credit toward income tax. This measure allowed the company to optimize the
use of its resources and significantly reduce its tax burden. The main finding
of the study was that, thanks to the implementation of this strategy, the
company achieved a 41% savings in the tax incurred. These results demonstrate
that strategic tax management not only improves the financial sustainability of
construction companies owned by natural persons but also strengthens their
growth and permanence in a competitive economic environment.

Keywords: Tax management, tax strategies, economic
evaluation, income tax, savings.

Introducción

La construcción es un pilar fundamental
para el desarrollo económico y social, que impulsa la inversión y el
crecimiento urbano generando empleo y dinamizando distintos sectores
productivos así lo menciona Díaz-Kovalenko
et al. (2023). Sin embargo, para quienes trabajan en este ámbito como personas
naturales, la carga tributaria puede representar un desafío significativo. La
correcta planificación fiscal no solo permite cumplir con las obligaciones
legales, sino también optimizar recursos y mejorar la liquidez empresarial.

En Ecuador, el sector de la construcción
contribuye notablemente a la recaudación de impuestos como el IVA y el Impuesto
a la Renta, este último de carácter directo y progresivo, determinado según el
nivel de ingresos y regulado por la tabla anual del Servicio de Rentas
Internas. No obstante, muchas empresas constructoras no aplican adecuadamente
la normativa tributaria, lo que resulta en una tributación inferior a su
rentabilidad real. Segarra Cusanguá (2010) destaca
que, en promedio, estas empresas aportan apenas el 1% de sus ingresos en
Impuesto a la Renta, una cifra considerablemente baja en comparación con su
potencial financiero.

Ante esta problemática, la presente
investigación propone la planificación tributaria como una estrategia clave
para aprovechar beneficios e incentivos fiscales de manera responsable,
reduciendo la carga impositiva sin descuidar el cumplimiento legal.

Este estudio se estructura de la siguiente
manera: la Introducción, que expone el contexto y relevancia del tema;
Metodología, que detalla el enfoque y procedimientos utilizados; los
Resultados, que presentan los hallazgos y su impacto en la planificación
tributaria; la Discusión, donde se comparan los datos obtenidos con estudios
previos; las Conclusiones, que responden a los objetivos planteados,
finalmente, se incluye la Bibliografía, que respaldan la información presentada.

Revisión de Literatura

Planificación tributaria

Bravo (2020) define la planificación tributaria como un proceso metódico,
sistemático y estratégico orientado al sujeto pasivo, cuyo objetivo es la
adopción de mecanismos y estrategias en el ámbito fiscal para optimizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

De manera complementaria, Vergara (2020) sostiene que la planificación tributaria, además de ser un proceso
ordenado, tiene como propósito incrementar la eficiencia financiera y fiscal de
las empresas mediante el uso responsable de los beneficios permitidos por la
ley. Esto la convierte en un recurso que no solo facilita el cumplimiento de
las obligaciones fiscales, sino que también protege la rentabilidad de la
empresa y asegura que cada acción se desarrolle dentro del marco normativo
establecido.

Los
objetivos de la planificación tributaria, según López (2017)se centran en maximizar la
rentabilidad y minimizar riesgos. Estos son:

Acciones proactivas: Adoptar estrategias
legales que prevengan riesgos financieros, garantizando que los beneficios
tributarios no afecten de manera negativa a la empresa ni a sus accionistas.

Gestión del flujo de caja: Optimizar la
liquidez empresarial mediante el diferimiento de obligaciones fiscales,
favoreciendo un mejor uso del efectivo en las operaciones.

Evaluación de proyectos: Considerar el
efecto de la carga tributaria en las inversiones, lo que permite decisiones más
acertadas y sostenibles.

Rentabilidad de los socios: Incrementar los
beneficios de socios y accionistas a través de una planificación tributaria
eficiente.

Cumplimiento normativo: Reducir riesgos de
sanciones mediante el cumplimiento oportuno y correcto de las obligaciones
fiscales.

De ahí que, la importancia de analizar los
elementos de la planificación tributaria y según Vergara
(2020) son:

Acciones preventivas: Implementar
estrategias jurídicas que minimicen riesgos financieros, asegurando que el
aprovechamiento de beneficios tributarios no genere efectos adversos en la
empresa ni en sus accionistas.

Administración del flujo de caja:
Fortalecer la liquidez de la organización a través del diferimiento de pagos
tributarios, lo que permite un uso más eficiente del efectivo en la gestión
operativa.

Análisis de proyectos: Evaluar el impacto
fiscal en las inversiones para respaldar decisiones empresariales más
informadas y sostenibles.

Rentabilidad de los socios: Potenciar los
ingresos de socios y accionistas mediante una planificación tributaria bien
estructurada.

Cumplimiento fiscal: Evitar sanciones y
contingencias garantizando el cumplimiento adecuado y en los plazos
establecidos de las obligaciones tributarias.

Método adecuado: Se refiere a la selección
y aplicación de métodos apropiados para ordenar el proceso y lograr su
finalidad, que es determinar la base imponible correcta y calcular sobre ella,
los impuestos justos conforme a las leyes fiscales y tributarias (Vergara,
2020).

Por lo tanto, las etapas del proceso de
planificación tributaria, según Ruiz
Salgado et al. (2023);
Vergara (2020) permiten identificar, analizar y ejecutar estrategias
tributarias legales lícitas, a continuación se detallan las siguientes:

Recopilación de información inicial: Se
obtiene y organiza la información básica del negocio, incluyendo datos del
contribuyente (ya sea persona natural o jurídica) y el alcance de sus
actividades, tanto a nivel nacional como internacional.

Clasificación de los datos: Los
antecedentes recopilados se estructuran y clasifican de acuerdo con los planes
que se proyecten diseñar.

Examen de la información: La data obtenida
se contrasta con lo establecido en la normativa tributaria vigente.

Diseño de alternativas de planificación: Se
estudian distintas opciones de planes y estrategias orientadas a reducir la
carga fiscal, no solo mediante beneficios o incentivos tributarios, sino
también a través de la correcta identificación de gastos deducibles y la
prevención de riesgos fiscales.

Evaluación de las alternativas: Los planes
se valoran con base en un análisis costo–beneficio o mediante herramientas
financieras como el Valor Actual Neto (VAN) y la Tasa Interna de Retorno (TIR).
También se contempla la aplicación de estrategias para optimizar deducciones.

Comparación de propuestas: Se contrastan
las diferentes alternativas, seleccionando la más conveniente y recomendando su
ejecución al contribuyente.

Estimación de éxito: Se analiza el nivel de
riesgo de cada plan para determinar sus probabilidades de éxito o fracaso. Este
análisis considera factores como el posible incumplimiento de requisitos para
acceder a beneficios, la existencia de gastos excesivos o innecesarios, entre
otros.

Selección de la alternativa óptima: En esta
fase se elige el plan fiscal que represente mayores beneficios para el
contribuyente, dentro del marco legal y procurando minimizar los riesgos.

Validación del plan seleccionado: Cuando la
planificación tiene alcance internacional, se requiere la revisión de
especialistas en el país donde será implementada, para garantizar su
pertinencia y viabilidad.

Presentación al contribuyente: Se expone al
solicitante la estrategia elegida, destacando los beneficios obtenidos y los
riesgos reducidos en comparación con otras alternativas.

Monitoreo y actualización continua: El plan
debe ajustarse periódicamente en función de reformas legales, disposiciones de
los entes de control y cambios en la situación financiera o empresarial del
contribuyente, garantizando su vigencia y efectividad en el tiempo.

Normativa Tributaria

Para comprender el alcance del estudio, se
detalla la legislación vigente y necesaria para la planificación tributaria.

Código Tributario. De acuerdo con la
política económica del país, el Código Tributario (2005) describe las
disposiciones que regulan la materia tributaria en general. Las instituciones tributarias son: el
tributo, hecho generador, la obligación tributaria, sujeto activo, sujeto
pasivo y las exenciones:

El Hecho generador es el Presupuesto
establecido en la ley para configurar cada tributo, también, es el acto o hecho
que hace nacer la obligación de pago (Art. 16).

La obligación
tributaria, nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para
configurar el tributo (Art. 18) y es exigible a partir
de la fecha que la ley señale para el efecto. A falta de disposición expresa
respecto a esa fecha, regirán las siguientes normas: Cuando la liquidación
deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del
plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva; y, cuando por
mandato legal corresponda a la administración tributaria efectuar la
liquidación y determinar la obligación, desde el día siguiente al de su
notificación (Art. 19).

El Sujeto activo es el ente público
acreedor del tributo (Art. 23).

El Sujeto pasivo, es la persona natural o
jurídica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Se considerarán también
sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las demás
entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad
económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de
imposición, siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva (Art.
24).

Contribuyente. Es la persona natural o
jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria por la verificación del
hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, según la
ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras
personas (Art. 25).

Responsable. Es la persona que, sin tener
el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir
las obligaciones atribuidas a este. Toda obligación tributaria es solidaria
entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de este de
repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y
según el procedimiento previsto en el Código Orgánico General de Procesos (Art.
26).

La Exención, es
la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria, establecida por
razones de orden público, económico o social (Art. 31).

De acuerdo al Código Tributario (2005), las
infracciones tributarias son todas las acciones u omisiones que impliquen
violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena
establecida con anterioridad a esa acción u omisión (Art. 314).

Para efectos de su juzgamiento y sanción,
las infracciones tributarias se clasifican en contravenciones y faltas
reglamentarias: Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas
o el incumplimiento de deberes formales, constantes en este Código y otras
leyes y constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o
normas secundarias de obligatoriedad general (Art. 315).

De acuerdo con los artículos, la LRTI (2023) tiene como propósito lograr
una eficiente asignación de recursos al presupuesto general del estado,
garantizando la equidad del sistema tributario a través de impuestos como:
Impuesto a la renta, Impuesto al Valor Agregado Iva e Impuesto a los consumos
especiales.

Impuesto a la renta. Para efectos de este impuesto se
considera: Establécese el impuesto a la renta
global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
LRTI (Art. 1), tales como: los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos
a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y los ingresos
obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de la
Ley (Art. 2).

La base imponible del impuesto a la renta
está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos (Art. 16).

Además, se podrá deducir o hacer uso de la
deducibilidad los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos (Art. 10).

Los gastos generales deducibles previstos
por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en ella y
en este reglamento, tales como:

·
Remuneraciones y beneficios
sociales

·
Servicios

·
Créditos incobrables

·
Suministros y materiales

·
Reparaciones y mantenimientos

·
Depreciaciones de activos fijos

·
Amortización

·
Pérdidas

·
Tributos y aportaciones

·
Gastos de gestión

·
Promoción, publicidad y
patrocinio, entre otras (Art. 28).

De acuerdo al RLRTI, para establecer la
base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta, las
sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procederán
a realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria y que
fundamentalmente consistirán en que la utilidad o pérdida líquida del ejercicio
será modificada con diversos puntos que la normativa indica (Art. 46).

Los incentivos
tributarios, de acuerdo a la Constitución de la República (2008), uno de los
objetivos de la política fiscal, es la generación de incentivos para la
inversión en los diferentes sectores de la economía y para la producción de
bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables (Art.
285), partiendo desde ahí la creación de incentivos tributarios como el Código
Orgánico de Producción, Comercio e Inversión (COPCI) tales como:

Incentivos generales. De aplicación para
las inversiones que se ejecuten en cualquier parte del territorio nacional,
consisten en los siguientes: Reducción progresiva de tres puntos porcentuales
en el impuesto a la renta; Deducciones adicionales para el cálculo del impuesto
a la renta, como mecanismos para incentivar la mejora de productividad,
innovación y para la producción eco-eficiente; Beneficios para la apertura del
capital social de las empresas a favor de sus trabajadores; Deducción para el
cálculo del impuesto a la renta de la compensación adicional para el pago del
salario digno; Exoneración del anticipo al impuesto a la renta por cinco años
para toda inversión nueva; Reforma al cálculo del anticipo del impuesto a la
renta.

Incentivos sectoriales para el desarrollo
regional equitativo. Para los sectores que contribuyan al cambio a la matriz
energética, a la sustitución estratégica de importaciones, al fomento de las
exportaciones, así como para el desarrollo rural de todo el país, y las zonas
urbanas.

Incentivos para zonas deprimidas. En estas
zonas se priorizará la nueva inversión otorgándole un beneficio fiscal mediante
la deducción adicional del 100% del costo de contratación de nuevos
trabajadores, por cinco años (Art. 24).

Materiales y Métodos

Para el desarrollo de la investigación, se
emplearon diversos métodos, técnicas e instrumentos que se refieren en el
apartado correspondiente, lo cual permitieron obtener conclusiones
fundamentadas.

El diseño de la investigación es no
experimental, lo que significa que no se manipularon variables, sino que se
analizaron hechos ya ocurridos. En este caso, se evaluaron las declaraciones de
impuesto a la renta y estados financieros de la empresa durante el período
2018-2022.

El área de estudio es la empresa
Constructora Velsa Bauen,
ubicada en la ciudad de Loja, en la intersección de las calles Bolívar y
Rocafuerte.

Métodos

Para cumplir con los objetivos planteados,
se empleó el método deductivo, que parte de principios generales para llegar a
conclusiones particulares, facilitando la estructuración y el análisis de las
etapas de la planificación tributaria en el contexto específico de la empresa.

De manera complementaria, se utilizó el
método matemático, orientado a evaluar el desempeño de la organización mediante
la comparación de información financiera a lo largo de cinco periodos
consecutivos, apoyándose en el análisis de estados financieros e indicadores de
rentabilidad.

Técnicas de investigación

En esta investigación se aplicaron dos
técnicas fundamentales:

Técnica documental. Fue empleada para
revisar registros contables y estados financieros, permitiendo consolidar
información relevante. Posteriormente se proyectaron y analizaron distintos
escenarios de planificación tributaria con el fin de evaluar su impacto en la
rentabilidad y carga fiscal de la empresa. Además, se compararon diferentes
decisiones que podrían influir en los resultados económicos y en el
cumplimiento normativo de la constructora.

Análisis FODA. Se identificaron fortalezas
y debilidades internas, así como oportunidades y amenazas externas que influyen
en la gestión tributaria de la empresa. Esta técnica se aplicó en la fase
inicial de la planificación, permitiendo un diagnóstico más claro de la
situación fiscal y estratégica de la constructora.

Instrumentos utilizados

Se emplearon los documentos financieros y
tributarios, con el objetivo de comprender cómo los impuestos han impactado en
la economía de la empresa a lo largo del tiempo. Los documentos analizados
incluyen: Declaraciones del Impuesto a la Renta (2018-2022), declaraciones de
IVA (2018-2022), archivos contables en formato impreso y digital.

Gracias a esta combinación de métodos y
técnicas, la investigación proporciona un análisis detallado de la
planificación tributaria en la empresa, facilitando la toma de decisiones
estratégicas que optimicen su carga fiscal y rentabilidad.

Resultados
y Discusión

De acuerdo con los
datos obtenidos en la investigación sobre planificación tributaria y su
relación con la rentabilidad de la empresa Velsa Bauen,
se ejecutó la planificación tributaria con la aplicación de once etapas
referenciales que permitieron identificar estrategias fiscales para reducir de
manera justa la carga tributaria.

Es
así como, se inició con la recopilación de antecedentes básicos para conocer el
régimen tributario del contribuyente, actividad económica, obligaciones
tributarias, historial tributario, categorizándola como una persona natural
obligada a llevar a contabilidad con actividades de construcción inmobiliaria.
Los datos proporcionados por la empresa demuestran que durante los años
2018-2022 a más de los ingresos por la venta de bienes inmuebles, también
obtuvo ingresos por servicios profesionales y venta de materiales de
construcción importados, rubros que incidieron de manera progresiva en el
cálculo de impuesto a la renta.

A
continuación, se presenta un detalle de incentivos tributarios relacionados
directamente con el giro del negocio:

Tabla 1

Incentivos
tributarios aplicables en el cálculo del Impuesto a la Renta

Incentivos tributarios

Descripción y aplicación

Periodo de vigencia

Situación de uso

Deducción por contratación de
personas con discapacidad y adultos mayores

La contratación de personas con
discapacidad o adultos mayores permitía deducir un 150 % adicional en la base
imponible de impuesto a la renta

2018-2022

No aplicado

Crédito tributario por utilidad en
venta de predios

Valores pagados a municipios por
traspaso de dominio

Desde 2020

No aplicado

Crédito tributario por ISD (salida
de divisas)

Retenciones por importación de
materia prima

2021-2022

Si aplicado

La Tabla 1 describe los posibles incentivos más relacionados directamente a la
constructora, y de acuerdo con la primera opción, se observa que la deducción
del 150 % por contratación de personas con discapacidad y adultos mayores no
fue aplicada, lo que demuestra una doble pérdida, es decir por un lado la
empresa dejó de acceder a un beneficio fiscal y por otro, se desaprovechó la
posibilidad de generar inclusión laboral de grupos vulnerables.

En segundo lugar, el incentivo relacionado con
el pago de utilidades en la venta de predios tampoco fue aprovechado desde su
entrada en vigor en el año 2020, perdiendo la oportunidad de optimizar dichos
valores como crédito tributario de impuesto a la renta y no como gasto de
construcción.

Finalmente, en el último incentivo fiscal sobre
los valores de crédito tributario por ISD derivado de la importación de materia
prima, fue aplicado en los ejercicios 2021 y 2022 sin embargo, el hecho de que
se lo haya aplicado únicamente en los últimos años disminuye la posibilidad de
haber acumulado crédito tributario de años pasados por importaciones
anteriores.

Continuando
con las etapas de la planificación tributaria, se plantea los posibles planes
para identificar el mayor grado de materialidad y valor monetario.

Tabla 2

Análisis
de Beneficios Tributarios

Beneficio o Incentivo Tributario

Cálculo

Gasto

Valor del Beneficio o Incentivo
tributario

2018

2019

2020

2021

2022

* LRTI - Artículo 10 Numeral 9/
Deducción adicional del 150% de las remuneraciones y beneficios sociales por
pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos

1 trabajador con sueldo básico+
beneficios sociales. Año 2019

3939.896

na

5909.84

na

na

na

1 trabajador con sueldo básico+
beneficios sociales.

4096.96

na

na

6145.44

na

na

LRTI - Artículo 10 Numeral 9/
Deducción adicional del 150% de las remuneraciones y beneficios sociales por
pagos a adultos mayores

1 trabajador con sueldo básico+
beneficios sociales.

3939.896

na

5909.84

0.00

na

na

1 trabajador con sueldo básico+
beneficios sociales.

4096.96

na

na

6145.44

na

na

Crédito tributario por impuesto a la
utilidad en la compraventa de predios urbanos pagado a Municipios (para
actividades de urbanización, lotización y otra similares. Art. 29 inciso 3.
LRTI

Suma total de pago de Utilidades en
compraventa de bienes inmuebles.

30885.25

na

na

6,589.93

6,559.18

17,736.14

Crédito tributario por ISD en
importaciones LRET Art. 162

Suma de los valores por ISD en la
importación de materia prima

4801.37

na

na

na

1,758.85

3,042.52

La Tabla 2 presenta los valores por
remuneraciones de una persona con discapacidad o adulto mayor, pagos
municipales e ISD reflejados en los estados financieros como gasto, y al
compararlos como beneficios tributarios, se identifica que el valor monetario
más significativo es de $ 30,885.25 correspondiente a crédito tributario por
impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, permitiendo
evaluar los valores de impuesto a la renta con y sin planificación
tributaria,  resultado que da un ahorro
tributario.

Tabla 3

Cálculo
del Impuesto a la Renta con Planificación y sin planificación tributaria

Concepto

Sin Planificación (2022)

Con Planificación (2022)

Ahorro/Impacto

Impuesto a la Renta

$29,068.42

$16,910.29

$12,158.13

Beneficios e Incentivos Aplicados

No aplicados

Sí aplicados

ahorro fiscal

En
la Tabla 3 se evidencia el efecto de
la planificación tributaria en la determinación del Impuesto a la Renta, es así
que la empresa Velsa Bauen
registra un pago de impuesto a la renta de $ 29,068.42, y comparado con el
resultado aplicando deducciones fiscales, el impuesto disminuiría a $
16,910.29, representando un ahorro de $ 12,158.13, equivalente a un 41% menos
al valor pagado sin planificación.

Figura 1

Ahorro
por la aplicación de Beneficios e Incentivos Tributarios

La Figura 1. representa el ahorro total
en los años con aplicación de beneficios 2020 –2022, alcanzando un valor total
de $ 22,513.06, monto que podía haberse utilizado  en inversión, contratación de personal o
capital de trabajo, además se demuestra que por cada dólar ahorrado a través de
la planificación tributaria conlleva al aprovechamiento correcto y oportuno de
la normativa vigente, lo cual es consistente con estudios previos como el de
Meza Intriago (2019). También, se confirma que los incentivos tributarios, como
las deducciones y créditos fiscales, son herramientas efectivas para optimizar
la carga impositiva, en línea con lo demostrado por Sánchez Salazar (2020).
Esto valida la eficacia de los mecanismos de planificación tributaria descritos
en la investigación.

Conclusiones

La planificación
tributaria implementada en Velsa Bauen,
estructurada en once etapas, permitió analizar la situación fiscal de la
empresa desde la recopilación de antecedentes hasta la supervisión y
actualización de estrategias óptimas. A través de la identificación y
aplicación de beneficios e incentivos tributarios, se logró un ahorro
significativo de 41% en el impuesto a la renta de 2022, con relación al valor
causado originalmente sin planificación.

La identificación y
aplicación de beneficios e incentivos tributarios demuestran que una
planificación adecuada puede optimizar la carga impositiva y mejorar la
rentabilidad y comparados con otros estudios respalda la validez de los
hallazgos, fortaleciendo el conocimiento sobre planificación tributaria en
sectores específicos como la construcción. Además, la investigación aporta
evidencia relevante para el desarrollo de estrategias fiscales adaptadas a las
empresas constructoras de personas naturales en la ciudad y provincia de Loja.

Reconocimientos y
Declaraciones

Este trabajo ha sido
financiado parcialmente por el Proyecto de Investigación y forma parte de la
Tesis titulada: Planificación tributaria y la rentabilidad en las constructoras
de personas naturales de la ciudad de Loja: Estudio de caso “Velsa Bauen”, periodo 2018-2022.

Los autores declaran
la contribución y participación equitativa de roles de autoría para esta
publicación.

Los autores declaran
que, en la elaboración del presente artículo, no se ha utilizado herramientas
de inteligencia artificial.

Referencias

Díaz-Kovalenko,
I. E., Larrea-Rosas, K. P., y Barros-Naranjo, J. (2023). El sector de la
construcción en la economía ecuatoriana, importancia y perspectivas.
Ciencias Sociales y Económicas, 6(2), 58-69. https://doi.org/10.18779/csye.v6i2.598

Espinosa Taipe,
D. L., y Hoyos Navas, K. E. (2019). Desafíos fiscales originados por la
globalización de la economía y los esquemas de planificación fiscal agresiva. USFQ Law Review, 6(1),
57-76. https://doi.org/10.18272/lr.v6i1.1402

Farbán Rodriguez, J. C.
(2020). Planeación
tributaria y gestión financiera en el sector de la construción
en Colombia (UNIREMINGT). https://doi.org/10.22209/9789585321816

Garizabal, L. E., Barrios, I. P., Bernal, O., y Garizabal, M. E. (2020). Estrategias de planeación
tributaria para optimizar impuesto de los contribuyentes. Revista Espacios,
Vol. 41(8), 1. https://www.revistaespacios.com/a20v41n08/a20v41n08p01.pdf

Gitman, L. J., & Zutter, C. J. (2016). Administración financiera (Decimocuarta). Pearson Educacion.

Guerra Cocha, L. G. (2020). Efectos del
impuesto a la renta mínimo en la liquidez y rentabilidad del sector de la
construcción. https://repositorio.iaen.edu.ec/handle/24000/6250

Hernández-Sampieri, R. (2018). Las rutas
Cuantitativa Cualitativa y Mixta. En Metodología de la investigación: las
rutas cuantitativa, cualitativa y mixta. shorturl.at/mwS39

Lapuerta Barrera, M. J. (2022). Modelo de
planificación tributaria para la optimización del pago de tributos, el
cumplimiento de obligaciones y reducción de contingencias tributarias en las
empresas de régimen general del sector comercial de calzado en la provincia de
Pichincha. https://www.dspace.uce.edu.ec/entities/publication/396aa1db-d101-4f70-a4cd-a4a8386a3397

López, K. (2017). La planificación
tributaria como herramienta financiera par la toma de decisiones en el sector
inmobiliario. 1-101. http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/5835/1/T2401-MT-Lopez-La
planificacion.pdf

Lucas Reyes, E. G. (2021). Planificación
Tributaria como herramienta de control en la toma de decisiones de las empresas
constructoras. https://repositorio.uleam.edu.ec/handle/123456789/4253

Martínez Díaz, L. (2017). Planificación
fiscal internacional: planificación fiscal agresiva y medidas para combatirla.
http://uvadoc.uva.es/handle/10324/27677

Meza Intriago, J. R. (2019). Planificación
tributaria como mecanismo de ahorro de las empresas catalogadas como
contribuyentes especiales del Cantón Montecristi, Parroquia Montecristi. http://biblioteca.uteg.edu.ec:8080/handle/123456789/978

Ramírez-Casco et al. (2020). La
planificación tributaria como herramienta para cumplir la relación fiscal en la
gestión empresarial. Polo del Conocimiento, 5(3), 3-17. https://doi.org/10.23857/pc.v5i3.1317

Rea Guamán, F. Y. (2019). Impacto de los
Incentivos Tributarios en la Rentabilidad de las Pymes del Sector de la
Construcción del Cantón Riobamba Provincia de Chimborazo Período 2014-2017
(Vol. 3, Número 1). http://biblioteca.uteg.edu.ec:8080/handle/123456789/960

Ruiz Salgado, M. V.,
Sanandrés Álvarez, L. G., & Ruiz Salgado, M. A. (2023). Planificación tributaria como herramienta
eficaz para la maximización de los beneficios fiscales y económicos. 5(2), 477-496. https://editorialalema.org/index.php/pentaciencias/article/view/612

Sánchez Salazar, M. J. (2020). Planificacion Tributaria como mecanismo para
lograr la eficiencia económica en el tratamiento del Impuesto a la Renta en las
compañías del sector farmacéutico del Ecuador. http://repositorio.iaen.edu.ec/handle/24000/6278