https://doi.org/10.37815/rte.v37n2.1382
ArtÃculos originales
La planificación tributaria en la toma de decisio=
nes
para las empresas constructoras
The Tax Planning in Decision-Making for Construction Companies
Elizabeth
Alexandra López Loján1
Irma
Abrigo Córdova
=
1Uni=
versidad
elizabeth.lopez@unl.edu.ec,
irma.abrigo@unl.edu.ec
Enviado:Â Â Â Â=
  2025/09/02
Aceptado:Â Â Â Â Â Â 2025/09/05
Publicado:
    2025/12/15
Resumen
La planificación tributaria es un elemento
fundamental en la gestión financiera de las empresas constructoras, permit=
iendo
identificar estrategias fiscales que maximicen la rentabilidad. A través d=
e una
adecuada planificación, las empresas pueden reducir su carga impositiva de
manera legal, mejorar su flujo de caja y fortalecer su competitividad en el
mercado. Un caso representativo es el de Constructora =
Velsa
Bauen, ubicada en la ciudad y provincia de Loja,
logrando alcanzar el objetivo de aplicar un enfoque integral a la planifica=
ción
tributaria, estudio enfocado al análisis de los perÃodos fiscales 2018-20=
22. La
investigación adoptó un diseño no experimental, basado en la revisión,
clasificación y procesamiento de datos financieros y tributarios de la emp=
resa.
Como resultado del análisis, se identificó que la mejor estrategia fiscal=
para
la constructora es la aplicación del Art. 29 de la Ley de Régimen Tributa=
rio
Interno, el cual establece que el impuesto a la utilidad en la compraventa =
de
predios urbanos, pagados a los municipios, utilizándolo como crédito trib=
utario
en el pago del impuesto a la renta. Esta medida permitió a la empresa opti=
mizar
el uso de sus recursos y reducir significativamente su carga tributaria. El
principal hallazgo del estudio fue que, gracias a la implementación de esta
estrategia, la empresa logró un ahorro del 41% en el impuesto causado. Est=
os
resultados demuestran que la gestión fiscal estratégica no solo mejora la
sostenibilidad financiera de las empresas constructoras de personas natural=
es,
sino que también, fortalece su crecimiento y permanencia en un entorno
económico competitivo.
Sumario: Introducción, =
Revisión de Litera=
tura, Materiales y
Métodos, Resultados y Discusión, Conclusiones. Como citar:<=
/span> López, E. & Abrigo, I. (2025). La planificación tributar=
ia en
la toma de decisiones para las empresas constructoras. Revista
Tecnológica - Espol, 37(2), 300-311. https://rte.espol.edu.ec/index.php/tecnologica/article/view/1382=
=
Pa=
labras
clave: =
Gestión fisca=
l,
estrategias tributarias, evaluación económica, impuesto a la renta, ahorr=
o.
Abstract
Tax planning is a fundamental
element of financial management in construction companies, allowing them to
identify fiscal strategies that maximize profitability. Through proper
planning, companies can legally reduce their tax burden, improve cash flow,=
and
strengthen their competitiveness in the market. A representative case is
Constructora Velsa Bauen, located in the city and province of Loja, which
succeeded in applying a comprehensive approach to tax planning, focusing on=
the
analysis of fiscal periods 2018–2022. The research adopted a non-experime=
ntal
design based on the review, classification, and processing of the companyâ€=
™s
financial and tax data. As a result of the analysis, the best tax strategy
identified for the construction company was the application of Article 29 of
the Internal Tax Regime Law, which establishes that the tax on profits from=
the
purchase and sale of urban properties—paid to municipalities—can be use=
d as a
tax credit toward income tax. This measure allowed the company to optimize =
the
use of its resources and significantly reduce its tax burden. The main find=
ing
of the study was that, thanks to the implementation of this strategy, the
company achieved a 41% savings in the tax incurred. These results demonstra=
te
that strategic tax management not only improves the financial sustainabilit=
y of
construction companies owned by natural persons but also strengthens their
growth and permanence in a competitive economic environment.
Introducción
La construcción es un pilar fundam= ental para el desarrollo económico y social, que impulsa la inversión y el crecimiento urbano generando empleo y dinamizando distintos sectores productivos asà lo menciona DÃaz-Kovalenko et al. (2023). Sin embargo, para quienes trabajan en este ámbito como pers= onas naturales, la carga tributaria puede representar un desafÃo significativo.= La correcta planificación fiscal no solo permite cumplir con las obligaciones legales, sino también optimizar recursos y mejorar la liquidez empresarial= .
En Ecuador, el sector de la constru= cción contribuye notablemente a la recaudación de impuestos como el IVA y el Imp= uesto a la Renta, este último de carácter directo y progresivo, determinado seg= ún el nivel de ingresos y regulado por la tabla anual del Servicio de Rentas Internas. No obstante, muchas empresas constructoras no aplican adecuadamen= te la normativa tributaria, lo que resulta en una tributación inferior a su rentabilidad real. Segarra Cusanguá (2010) des= taca que, en promedio, estas empresas aportan apenas el 1% de sus ingresos en Impuesto a la Renta, una cifra considerablemente baja en comparación con su potencial financiero.
Ante esta problemática, la presente investigación propone la planificación tributaria como una estrategia cla= ve para aprovechar beneficios e incentivos fiscales de manera responsable, reduciendo la carga impositiva sin descuidar el cumplimiento legal.<= /p>
Este estudio se estructura de la si=
guiente
manera: la Introducción, que expone el contexto y relevancia del tema;
MetodologÃa, que detalla el enfoque y procedimientos utilizados; los
Resultados, que presentan los hallazgos y su impacto en la planificación
tributaria; la Discusión, donde se comparan los datos obtenidos con estudi=
os
previos; las Conclusiones, que responden a los objetivos planteados,
finalmente, se incluye la BibliografÃa, que respaldan la información pres=
entada.
Revisión de Lite=
ratura
Planificación tributaria
Bravo (2020) define la planificación tributaria como un proceso metódico, sistemático y estratégico orientado al sujeto pasivo, cuyo objetivo es la adopción de mecanismos y estrategias en el ámbito fiscal para optimizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
De manera complementaria, ADDIN CSL_CITATION {"citationItems":[{"id":"ITEM-1","itemDa= ta":{"author":[{"dropping-particle":"",&= quot;family":"Vergara","given":"Samuel",= "non-dropping-particle":"","parse-names":fals= e,"suffix":""}],"id":"ITEM-1","= ;issued":{"date-parts":[["2020"]]},"title&quo= t;:"PLANIFICACION TRIBUTARIA","type":"article-journal"},"uris&q= uot;:["http://www.mendeley.com/documents/?uuid=3Dbd2670c1-ff99-4dcd-89= fc-08d0a8735984"]}],"mendeley":{"formattedCitation"= ;:"(Vergara, 2020)","manualFormatting":"Vergara (2020)","plainTextFormattedCitation":"(Vergara, 2020)","previouslyFormattedCitation":"(Vergara, 2020)"},"properties":{"noteIndex":0},"schema&= quot;:"https://github.com/citation-style-language/schema/raw/master/cs= l-citation.json"}Vergara (2020) sostiene que la planificación tributaria, además de ser un = proceso ordenado, tiene como propósito incrementar la eficiencia financiera y fisc= al de las empresas mediante el uso responsable de los beneficios permitidos por la ley. Esto la convierte en un recurso que no solo facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales, sino que también protege la rentabilidad de la empresa y asegura que cada acción se desarrolle dentro del marco normativo establecido.
=
Los
objetivos de la planificación tributaria, según López (2017)se centran en maximizar la
rentabilidad y minimizar riesgos. Estos son:
=
Acciones proactivas: Adoptar estrat= egias legales que prevengan riesgos financieros, garantizando que los beneficios tributarios no afecten de manera negativa a la empresa ni a sus accionistas= .
Gestión del flujo de caja: Optimiz= ar la liquidez empresarial mediante el diferimiento de obligaciones fiscales, favoreciendo un mejor uso del efectivo en las operaciones.
Evaluación de proyectos: Considera= r el efecto de la carga tributaria en las inversiones, lo que permite decisiones= más acertadas y sostenibles.
Rentabilidad de los socios: Increme= ntar los beneficios de socios y accionistas a través de una planificación tributar= ia eficiente.
Cumplimiento normativo: Reducir rie= sgos de sanciones mediante el cumplimiento oportuno y correcto de las obligaciones fiscales.
De ahà que, la importancia de anal= izar los elementos de la planificación tributaria y según Vergara (2020) son:
Acciones preventivas: Implementar estrategias jurÃdicas que minimicen riesgos financieros, asegurando que el aprovechamiento de beneficios tributarios no genere efectos adversos en la empresa ni en sus accionistas.
Administración del flujo de caja: Fortalecer la liquidez de la organización a través del diferimiento de pa= gos tributarios, lo que permite un uso más eficiente del efectivo en la gestiÃ= ³n operativa.
Análisis de proyectos: Evaluar el = impacto fiscal en las inversiones para respaldar decisiones empresariales más informadas y sostenibles.
Rentabilidad de los socios: Potenci= ar los ingresos de socios y accionistas mediante una planificación tributaria bien estructurada.
Cumplimiento fiscal: Evitar sancion= es y contingencias garantizando el cumplimiento adecuado y en los plazos establecidos de las obligaciones tributarias.
Método adecuado: Se refiere a la s= elección y aplicación de métodos apropiados para ordenar el proceso y lograr su finalidad, que es determinar la base imponible correcta y calcular sobre el= la, los impuestos justos conforme a las leyes fiscales y tributarias (ADDIN CSL_CITATION {"citationItems":[{"id":"ITEM-1","itemDa= ta":{"author":[{"dropping-particle":"",&= quot;family":"Vergara","given":"Samuel",= "non-dropping-particle":"","parse-names":fals= e,"suffix":""}],"id":"ITEM-1","= ;issued":{"date-parts":[["2020"]]},"title&quo= t;:"PLANIFICACION TRIBUTARIA","type":"article-journal"},"uris&q= uot;:["http://www.mendeley.com/documents/?uuid=3Dbd2670c1-ff99-4dcd-89= fc-08d0a8735984"]}],"mendeley":{"formattedCitation"= ;:"(Vergara, 2020)","manualFormatting":"Vergara, 2020)","plainTextFormattedCitation":"(Vergara, 2020)","previouslyFormattedCitation":"(Vergara, 2020)"},"properties":{"noteIndex":0},"schema&= quot;:"https://github.com/citation-style-language/schema/raw/master/cs= l-citation.json"}Vergara, 2020).
Por lo tanto, las etapas del proces= o de planificación tributaria, según Ruiz Salgado et al. (2023); Vergara (2020) permiten identificar, analizar y ejecutar estrategias tributarias legales lÃcitas, a continuación se detallan las siguientes:
Recopilación de información inici= al: Se obtiene y organiza la información básica del negocio, incluyendo datos del contribuyente (ya sea persona natural o jurÃdica) y el alcance de sus actividades, tanto a nivel nacional como internacional.
Clasificación de los datos: Los antecedentes recopilados se estructuran y clasifican de acuerdo con los pla= nes que se proyecten diseñar.
Examen de la información: La data = obtenida se contrasta con lo establecido en la normativa tributaria vigente.<= /p>
Diseño de alternativas de planific= ación: Se estudian distintas opciones de planes y estrategias orientadas a reducir la carga fiscal, no solo mediante beneficios o incentivos tributarios, sino también a través de la correcta identificación de gastos deducibles y la prevención de riesgos fiscales.
Evaluación de las alternativas: Lo= s planes se valoran con base en un análisis costo–beneficio o mediante herramient= as financieras como el Valor Actual Neto (VAN) y la Tasa Interna de Retorno (T= IR). También se contempla la aplicación de estrategias para optimizar deduccio= nes.
Comparación de propuestas: Se cont= rastan las diferentes alternativas, seleccionando la más conveniente y recomendan= do su ejecución al contribuyente.
Estimación de éxito: Se analiza e= l nivel de riesgo de cada plan para determinar sus probabilidades de éxito o fracaso.= Este análisis considera factores como el posible incumplimiento de requisitos p= ara acceder a beneficios, la existencia de gastos excesivos o innecesarios, ent= re otros.
Selección de la alternativa óptim= a: En esta fase se elige el plan fiscal que represente mayores beneficios para el contribuyente, dentro del marco legal y procurando minimizar los riesgos.
Validación del plan seleccionado: = Cuando la planificación tiene alcance internacional, se requiere la revisión de especialistas en el paÃs donde será implementada, para garantizar su pertinencia y viabilidad.
Presentación al contribuyente: Se = expone al solicitante la estrategia elegida, destacando los beneficios obtenidos y los riesgos reducidos en comparación con otras alternativas.
Monitoreo y actualización continua= : El plan debe ajustarse periódicamente en función de reformas legales, disposicion= es de los entes de control y cambios en la situación financiera o empresarial del contribuyente, garantizando su vigencia y efectividad en el tiempo.<= /p>
Normativa Tributaria
Para comprender el alcance del estu= dio, se detalla la legislación vigente y necesaria para la planificación tributar= ia.
Código Tributario. De acuerdo con =
la
polÃtica económica del paÃs, el Código Tributario (2005) describe las
disposiciones que regulan la materia tributaria en general. Las instituciones tributarias son: el
tributo, hecho generador, la obligación tributaria, sujeto activo, sujeto
pasivo y las exenciones:
El Hecho generador es el Pre= supuesto establecido en la ley para configurar cada tributo, también, es el acto o = hecho que hace nacer la obligación de pago (Art. 16).
La obli= gación tributaria, nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley pa= ra configurar el tributo (Art. 18) y es exigible a p= artir de la fecha que la ley señale para el efecto. A falta de disposición expr= esa respecto a esa fecha, regirán las siguientes normas: Cuando la liquida= ción deba efectuarla el contribuyente o el responsable, desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva; y,= cuan= do por mandato legal corresponda a la administración tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación, desde el dÃa siguiente al de su notificación (Art. 19).
El Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo (Art. 23).
El Sujeto pasivo, es la persona nat= ural o jurÃdica que, según la ley, está obligada al cumplimiento de la prestaci= ón tributaria, sea como contribuyente o como responsable. Se considerarán tam= bién sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las de= más entidades que, carentes de personalidad jurÃdica, constituyan una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptibl= e de imposición, siempre que asà se establezca en la ley tributaria respectiva= (Art. 24).
Contribuyente. Es la persona natura= l o jurÃdica a quien la ley impone la prestación tributaria por la verificaci= ón del hecho generador. Nunca perderá su condición de contribuyente quien, segú= n la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otr= as personas (Art. 25).
Responsable. Es la persona que, sin= tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cum= plir las obligaciones atribuidas a este. Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de est= e de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y según el procedimiento previsto en el Código Orgánico General de Proceso= s (Art. 26).
La Exen=
ción, es
la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria, establecida=
por
razones de orden público, económico o social (Art. 31).
De acuerdo al Código Tributario (2=
005), las
infracciones tributarias son todas las acciones u omisiones que impliquen
violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pe=
na
establecida con anterioridad a esa acción u omisión (Art. 314).
Para efectos de su juzgamiento y sa= nción, las infracciones tributarias se clasifican en contravenciones y faltas reglamentarias: Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjet= ivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en este Código y otras leyes y constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general (Art. 315).
Impuesto a la renta. Para efectos de este impu=
esto se
considera: Establécese el impuesto a la=
renta
global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la
LRTI (Art. 1), tales como: los ingresos de fuente ecuatoriana obteni=
dos
a tÃtulo gratuito o a tÃtulo oneroso provenientes del trabajo, del capita=
l o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y los ingresos
obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el paÃs o =
por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artÃculo 98 d=
e la
Ley (Art. 2).
La base imponible del impuesto a la= renta está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordina= rios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gasto= s y deducciones, imputables a tales ingresos (Art. 16).
Además, se podrá deducir o hacer = uso de la deducibilidad los gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos (Art. 10).
Los gastos generales deducibles pre= vistos por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en e= lla y en este reglamento, tales como:
·&n= bsp; Remuneraciones y benefici= os sociales
·&n= bsp; Servicios
·&n= bsp; Créditos incobrables
·&n= bsp; Suministros y materiales<= /span>
·&n= bsp; Reparaciones y mantenimie= ntos
·&n= bsp; Depreciaciones de activos= fijos
·&n= bsp; Amortización
·&n= bsp; Pérdidas
·&n= bsp; Tributos y aportaciones
·&n= bsp; Gastos de gestión=
·&n= bsp; Promoción, publicidad y patrocinio, entre otras (Art. 28).
De acuerdo al RLRTI, para establece= r la base imponible sobre la que se aplicará la tarifa del impuesto a la renta,= las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, proced= erán a realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria y = que fundamentalmente consistirán en que la utilidad o pérdida lÃquida del ej= ercicio será modificada con diversos puntos que la normativa indica (Art. 46).
Los incentivos tributarios, de acuerdo a la Constitución de la República (2008), uno de = los objetivos de la polÃtica fiscal, es la generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la economÃa y para la producción= de bienes y servicios, socialmente deseables y ambientalmente aceptables (Art. 285), partiendo desde ahà la creación de incentivos tributarios como el C= ódigo Orgánico de Producción, Comercio e Inversión (COPCI) tales como:<= /p>
Incentivos generales. De aplicació= n para las inversiones que se ejecuten en cualquier parte del territorio nacional, consisten en los siguientes: Reducción progresiva de tres puntos porcentua= les en el impuesto a la renta; Deducciones adicionales para el cálculo del imp= uesto a la renta, como mecanismos para incentivar la mejora de productividad, innovación y para la producción eco-eficiente; Beneficios para la apertur= a del capital social de las empresas a favor de sus trabajadores; Deducción para= el cálculo del impuesto a la renta de la compensación adicional para el pago= del salario digno; Exoneración del anticipo al impuesto a la renta por cinco a= ños para toda inversión nueva; Reforma al cálculo del anticipo del impuesto a= la renta.
Incentivos sectoriales para el desa= rrollo regional equitativo. Para los sectores que contribuyan al cambio a la matriz energética, a la sustitución estratégica de importaciones, al fomento de= las exportaciones, asà como para el desarrollo rural de todo el paÃs, y las z= onas urbanas.
Incentivos para zonas deprimidas. E=
n estas
zonas se priorizará la nueva inversión otorgándole un beneficio fiscal m=
ediante
la deducción adicional del 100% del costo de contratación de nuevos
trabajadores, por cinco años (Art. 24).
Materiales y Mét=
odos
Para el desarrollo de la investigac= ión, se emplearon diversos métodos, técnicas e instrumentos que se refieren en el apartado correspondiente, lo cual permitieron obtener conclusiones fundamentadas.
El diseño de la investigación es = no experimental, lo que significa que no se manipularon variables, sino que se analizaron hechos ya ocurridos. En este caso, se evaluaron las declaracione= s de impuesto a la renta y estados financieros de la empresa durante el perÃodo 2018-2022.
El área de estudio es la empresa Constructora Velsa Bauen, ubicada en la ciudad de Loja, en la intersección de las calles BolÃvar y Rocafuerte.
Métodos
Para cumplir con los objetivos plan= teados, se empleó el método deductivo, que parte de principios generales para lle= gar a conclusiones particulares, facilitando la estructuración y el análisis de= las etapas de la planificación tributaria en el contexto especÃfico de la emp= resa.
De manera complementaria, se utiliz= ó el método matemático, orientado a evaluar el desempeño de la organización = mediante la comparación de información financiera a lo largo de cinco periodos consecutivos, apoyándose en el análisis de estados financieros e indicado= res de rentabilidad.
Técnicas de investigación
En esta investigación se aplicaron= dos técnicas fundamentales:
Técnica documental. Fue empleada p= ara revisar registros contables y estados financieros, permitiendo consolidar información relevante. Posteriormente se proyectaron y analizaron distintos escenarios de planificación tributaria con el fin de evaluar su impacto en= la rentabilidad y carga fiscal de la empresa. Además, se compararon diferentes decisiones que podrÃan influir en los resultados económicos y en el cumplimiento normativo de la constructora.
Análisis FODA. Se identificaron fo= rtalezas y debilidades internas, asà como oportunidades y amenazas externas que inf= luyen en la gestión tributaria de la empresa. Esta técnica se aplicó en la fase inicial de la planificación, permitiendo un diagnóstico más claro de la situación fiscal y estratégica de la constructora.
Instrumentos utilizados
Se emplearon los documentos financi= eros y tributarios, con el objetivo de comprender cómo los impuestos han impactad= o en la economÃa de la empresa a lo largo del tiempo. Los documentos analizados incluyen: Declaraciones del Impuesto a la Renta (2018-2022), declaraciones = de IVA (2018-2022), archivos contables en formato impreso y digital.
Gracias a esta combinación de mét=
odos y
técnicas, la investigación proporciona un análisis detallado de la
planificación tributaria en la empresa, facilitando la toma de decisiones
estratégicas que optimicen su carga fiscal y rentabilidad.
De acuerdo= con los datos obtenidos en la investigación sobre planificación tributaria y su relación con la rentabilidad de la empresa Velsa<= /span> Bauen, se ejecutó la planificación tributaria con la aplicación de once etapas referenciales que permitieron identificar estrategias fiscales para reducir= de manera justa la carga tributaria.
Es asà como, se inició con la recopilación de antecedentes básicos para co= nocer el régimen tributario del contribuyente, actividad económica, obligaciones tributarias, historial tributario, categorizándola como una persona natural obligada a llevar a contabilidad con actividades de construcción inmobilia= ria. Los datos proporcionados por la empresa demuestran que durante los años 2018-2022 a más de los ingresos por la venta de bienes inmuebles, también obtuvo ingresos por servicios profesionales y venta de materiales de construcción importados, rubros que incidieron de manera progresiva en el cálculo de impuesto a la renta.
A continuación, se presenta un detalle de incentivos tributarios relacionados directamente con el giro del negocio:
Tabla 1=
Incentivos tributarios aplicables en el cálculo del Impuesto a la Renta=
|
Incentivos tributarios
|
Descripción y aplicación=
|
Periodo de vigencia |
Situación de uso |
|
|
Deducción por contratación de
personas con discapacidad y adultos mayores |
La contratación de personas con
discapacidad o adultos mayores permitÃa deducir un 150 % adicional en la=
base
imponible de impuesto a la renta |
2018-=
2022 |
No ap=
licado |
|
|
Crédito tributario por utilida=
d en
venta de predios<=
span
lang=3DES-US style=3D'font-size:10.0pt;line-height:115%;color:black;mso-a=
nsi-language:
ES-US;mso-fareast-language:ES'> |
Valores pagados a municipios por
traspaso de dominio |
Desde=
2020 |
No ap=
licado |
|
|
Crédito tributario por ISD (sa=
lida
de divisas) |
Retenciones por importación de
materia prima |
2021-=
2022 |
Si aplicado |
La Tabla 1 describe los posibles incentivos más relacionados directamente a la
constructora, y de acuerdo con la primera opción, se observa que la deducc=
ión
del 150 % por contratación de personas con discapacidad y adultos mayores =
no
fue aplicada, lo que demuestra una doble pérdida, es decir por un lado la
empresa dejó de acceder a un beneficio fiscal y por otro, se desaprovechó=
la
posibilidad de generar inclusión laboral de grupos vulnerables.
En segundo lugar, el incentivo relacionad=
o con
el pago de utilidades en la venta de predios tampoco fue aprovechado desde =
su
entrada en vigor en el año 2020, perdiendo la oportunidad de optimizar dic=
hos
valores como crédito tributario de impuesto a la renta y no como gasto de
construcción.
Finalmente, en el último incentivo fisca=
l sobre
los valores de crédito tributario por ISD derivado de la importación de m=
ateria
prima, fue aplicado en los ejercicios 2021 y 2022 sin embargo, el hecho de =
que
se lo haya aplicado únicamente en los últimos años disminuye la posibili=
dad de
haber acumulado crédito tributario de años pasados por importaciones
anteriores.
Continuando con las etapas de la planificación tributaria, se plantea los posibles pla= nes para identificar el mayor grado de materialidad y valor monetario.
Tabla 2=
Análisis de Beneficios Tributarios
|
Beneficio o Incentivo Tributario=
|
Cálculo |
Gasto |
Valor del Beneficio o Incentivo
tributario |
||||
|
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
2022 |
|||
|
* LRTI - ArtÃculo 10 Numeral 9/
Deducción adicional del 150% de las remuneraciones y beneficios sociales=
por
pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos |
1 trabajador con sueldo básico+
beneficios sociales. Año 2019 |
3939.896 |
na |
5909.84 |
na |
na |
na |
|
1 trabajador con sueldo básico+
beneficios sociales. |
4096.96 |
na |
na |
6145.44 |
na |
na |
|
|
LRTI - ArtÃculo 10 Numeral 9/
Deducción adicional del 150% de las remuneraciones y beneficios sociales=
por
pagos a adultos mayores |
1 trabajador con sueldo básico+
beneficios sociales. |
3939.896 |
na |
5909.84 |
0.00 |
na |
na |
|
1 trabajador con sueldo básico+
beneficios sociales. |
4096.96 |
na |
na |
6145.44 |
na |
na |
|
|
Crédito tributario por impuesto =
a la
utilidad en la compraventa de predios urbanos pagado a Municipios (para
actividades de urbanización, lotización y otra similares. Art. 29 incis=
o 3.
LRTI |
Suma total de pago de Utilidades =
en
compraventa de bienes inmuebles. |
30885.25 |
na |
na |
6,589.93 |
6,559.18 |
17,736.14 |
|
Crédito tributario por ISD en
importaciones LRET Art. 162 |
Suma de los valores por ISD en la
importación de materia prima |
4801.37 |
na |
na |
na |
1,758.85 |
3,042.52 |
La Tabla 2 presenta los valore= s por remuneraciones de una persona con discapacidad o adulto mayor, pagos municipales e ISD reflejados en los estados financieros como gasto, y al compararlos como beneficios tributarios, se identifica que el valor monetar= io más significativo es de $ 30,885.25 correspondiente a crédito tributario = por impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, permitiendo evaluar los valores de impuesto a la renta con y sin planificación tributaria, resultado que da un a= horro tributario.
Tabla 3=
Cálculo del Impuesto a la Renta con Planificación y sin planificación tributaria<= /span>
|
Concepto |
Sin Planificación (2022) |
Con Planificación (2022) |
Ahorro/Impacto |
|
Impuesto a la Renta |
$29,068.42 |
$16,910.29 |
$12,158.13 |
|
Beneficios e Incentivos Aplicados |
No aplicados |
SÃ aplicados |
ahorro fiscal |
En la Tabla 3 se evidencia el efe= cto de la planificación tributaria en la determinación del Impuesto a la Renta, = es asà que la empresa Velsa Bauen= registra un pago de impuesto a la renta de $ 29,068.42, y comparado con el resultado aplicando deducciones fiscales, el impuesto disminuirÃa a $ 16,910.29, representando un ahorro de $ 12,158.13, equivalente a un 41% men= os al valor pagado sin planificación.
Figura 1=
Ahorro por la aplicación de Beneficios e Incentivos Tributarios
La =
Figura 1. representa el ahorr=
o total
en los años con aplicación de beneficios 2020 –2022, alcanzando un valo=
r total
de $ 22,513.06, monto que podÃa haberse utilizado en inversión, contratación de person=
al o
capital de trabajo, además se demuestra que por cada dólar ahorrado a tra=
vés de
la planificación tributaria conlleva al aprovechamiento correcto y oportun=
o de
la normativa vigente, lo cual es consistente con estudios previos como el de
Meza Intriago (2019). También, se confirma que los incentivos tributarios,=
como
las deducciones y créditos fiscales, son herramientas efectivas para optim=
izar
la carga impositiva, en lÃnea con lo demostrado por Sánchez Salazar (2020=
).
Esto valida la eficacia de los mecanismos de planificación tributaria desc=
ritos
en la investigación.
La planificaciÃ=
³n
tributaria implementada en Velsa Bauen,
estructurada en once etapas, permitió analizar la situación fiscal de la
empresa desde la recopilación de antecedentes hasta la supervisión y
actualización de estrategias óptimas. A través de la identificación y
aplicación de beneficios e incentivos tributarios, se logró un ahorro
significativo de 41% en el impuesto a la renta de 2022, con relación al va=
lor
causado originalmente sin planificación.
La identificaci=
ón y
aplicación de beneficios e incentivos tributarios demuestran que una
planificación adecuada puede optimizar la carga impositiva y mejorar la
rentabilidad y comparados con otros estudios respalda la validez de los
hallazgos, fortaleciendo el conocimiento sobre planificación tributaria en
sectores especÃficos como la construcción. Además, la investigación apo=
rta
evidencia relevante para el desarrollo de estrategias fiscales adaptadas a =
las
empresas constructoras de personas naturales en la ciudad y provincia de Lo=
ja.
Reconocimient=
os y
Declaraciones
Este trabajo h=
a sido
financiado parcialmente por el Proyecto de Investigación y forma parte de =
la
Tesis titulada: Planificación tributaria y la rentabilidad en las construc=
toras
de personas naturales de la ciudad de Loja: Estudio de caso “Velsa Bauenâ€, periodo 2=
018-2022.
Los autores de=
claran
la contribución y participación equitativa de roles de autorÃa para esta
publicación.
Los autores de=
claran
que, en la elaboración del presente artÃculo, no se ha utilizado herramie=
ntas
de inteligencia artificial.
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