https://doi.org/10.37815/rte.v37n2.1333

Artículos originales

Incidencia de la Recaudación Fiscal en el Presupuesto
General del Estado ecuatoriano, período 2013-2023

Incidence of tax collection in the Ecuadorian General State Budget,
period 2013-2023

Lucy
Adriana Puchaicela Quezada1 https://orcid.org/0000-0002-2695-4545,

Gina
Judith Manchay Reyes1  https://orcid.org/0000-0002-5073-5430, Paola Lizbeth Cabrera Rivera1 https://orcid.org/0000-0001-5524-5636

1Universidad Nacional de Loja, Loja, Ecuador

[email-masked],
[email-masked],
[email-masked]

Enviado:       2025/06/04

Aceptado:       2025/09/04

Publicado:
2025/12/15

Resumen

Sumario: Introducción, Materiales y Métodos, Resultados y Discusión, Conclusiones.

Como citar: Puchaicela, L., Manchay, G. & Cabrera, P. (2025). Incidencia
de la Recaudación Fiscal en el Presupuesto General del Estado ecuatoriano,
período 2013-2023. Revista Tecnológica - Espol, 37(2), 224-242. https://rte.espol.edu.ec/index.php/tecnologica/article/view/1333

La relación
entre la recaudación fiscal y la planificación presupuestaria en Ecuador ha
sido clave para la estabilidad fiscal del país. La investigación tuvo como
objetivo determinar la incidencia de la recaudación fiscal en el Presupuesto
General del Estado ecuatoriano, período 2013-2023. Periodos en los cuales, los
ingresos fiscales mostraron una tendencia mayormente creciente, aunque con
caídas en 2016 y 2020 debido a la crisis petrolera y la pandemia de COVID-19.
Los impuestos más relevantes en la recaudación fueron el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta, mientras que la informalidad económica
y la dependencia de los ingresos petroleros representaron desafíos para la
sostenibilidad del presupuesto del estado. Mediante un análisis basado en
métodos inductivo, deductivo, estadístico analítico y correlacional, se
identificó que los ingresos fiscales permanentes tienen una relación
significativa con el Presupuesto General del Estado, mientras que los ingresos
no permanentes influyen en menor medida. A pesar del crecimiento en la
recaudación, el déficit fiscal continuó siendo un problema estructural, lo que
evidencia la necesidad de diversificar las fuentes de financiamiento del Estado
y mejorar la eficiencia de la administración tributaria. Se concluye que la
optimización del sistema fiscal requiere una actualización de la matriz de
incentivos tributarios, el fortalecimiento de los mecanismos de control y la
promoción de una cultura de cumplimiento tributario. Estas medidas permitirían
incrementar la recaudación, reducir la evasión fiscal y garantizar una
asignación más eficiente de los recursos públicos para el desarrollo sostenible
del país.

Palabras
clave: Administración
tributaria; Evasión fiscal; Ingresos tributarios; Sostenibilidad fiscal.

Abstract

The relationship between tax
collection and budget planning in Ecuador has been key to the country's fiscal
stability. The objective of this research was to determine the impact of tax
collection on Ecuador's General State Budget during the period 2013–2023.
During these years, tax revenues showed a generally upward trend, although
there were declines in 2016 and 2020 due to the oil crisis and the COVID-19
pandemic. The most relevant taxes in terms of revenue were the Value Added Tax
(VAT) and the Income Tax, while economic informality and dependence on oil
revenues posed challenges to the sustainability of the state budget. Through an
analysis based on inductive, deductive, statistical-analytical, and
correlational methods, it was identified that permanent tax revenues have a
significant relationship with the General State Budget, while non-permanent
revenues have a lesser impact. Despite the growth in tax collection, the fiscal
deficit remained a structural problem, highlighting the need to diversify the
state's sources of funding and improve the efficiency of tax
administration.  It is concluded that
optimizing the fiscal system requires updating the matrix of tax incentives,
strengthening control mechanisms, and promoting a culture of tax compliance.
These measures would help increase revenue, reduce tax evasion, and ensure a
more efficient allocation of public resources for the sustainable development
of the country.

Keywords: Tax administration; Tax evasion; Tax
revenues; Fiscal sustainability.

Introducción

El Sistema Fiscal
tiene la finalidad de financiar las actividades del gobierno y del sector
público, en el mundo surge el menester en el Estado de cubrir las necesidades
de la población y por ello debe buscar la forma de generar mayores recursos
económicos para así satisfacer las mismas. Por eso, el gobierno estipula
diversos impuestos que se encuentran clasificados por la fuente de adquisición,
gestión y utilización de los recursos gubernamentales, es decir, los caudales
sobre los cuales el Estado tiene dominio para que se puedan llevar a cabo las
diferentes actividades que ayuden a alcanzar sus objetivos (González, A., &
Delgado, B, 2019).

En el caso del
Ecuador, la relación entre la recaudación fiscal y el Presupuesto General del
Estado (PGE) ha sido un tema de constante análisis, especialmente en el período
comprendido entre 2013 y 2023, marcado por fluctuaciones económicas, cambios en
la política tributaria y desafíos estructurales en la administración pública.
Este artículo tiene como objetivo analizar la incidencia de la recaudación
fiscal en la formulación y ejecución del PGE durante este período,
identificando los principales factores que han influido en su desempeño y
proponiendo reflexiones para fortalecer la gestión fiscal en el país.

Durante la última
década, el Ecuador ha enfrentado desafíos significativos en materia fiscal,
derivados de la volatilidad de los precios del petróleo, la dependencia de los
ingresos no tributarios y las limitaciones estructurales en la administración
tributaria (Banco Central del Ecuador, 2022). Los autores Velasco, Troncoso y
Morales (2025) señalan que "la sostenibilidad fiscal de un país está
directamente ligada a su capacidad para recaudar impuestos de manera eficiente
y equitativa" (p. 45). En este sentido, el análisis de la recaudación
fiscal no solo permitió evaluar la eficacia de las políticas tributarias, sino
también identificar áreas de mejora en la gestión pública.

El PGE, como
herramienta de planificación financiera, refleja las prioridades del gobierno
en términos de gasto público y asignación de recursos. Sin embargo, su
efectividad depende en gran medida de la disponibilidad de ingresos fiscales.
En el contexto ecuatoriano, la dependencia de los ingresos petroleros ha sido
un factor determinante en la estructura del PGE.

Según datos del
Ministerio de Economía y Finanzas (2023), durante el período 2013-2023, los
ingresos petroleros representaron en promedio el 25% de los ingresos totales
del Estado, lo que ha generado vulnerabilidades frente a los ciclos económicos
internacionales.

Además, la
informalidad económica ha sido un obstáculo significativo para la recaudación
fiscal en el Ecuador. Según la Comisión Económica para América Latina y el
Caribe (CEPAL, 2022), el 60% de la población económicamente activa en el país
se encuentra en el sector informal, lo que limita la base tributaria y reduce
los ingresos potenciales del Estado. Este fenómeno no solo afecta la capacidad
recaudatoria, sino que también genera inequidades en el sistema tributario, ya
que una proporción significativa de la población no contribuye de manera
proporcional a sus ingresos.

Un aspecto crítico en
el análisis de la recaudación fiscal en Ecuador es la relación del Presupuesto
General del Estado y la variabilidad en los ingresos fiscales, influenciada
tanto por factores internos como externos, lo que ha generado dificultades en
la planificación presupuestaria y en la asignación eficiente de recursos. A
pesar de los esfuerzos por mejorar la recaudación, persiste un vacío sobre cómo
estos ingresos influyen en la gestión del presupuesto estatal, particularmente
en términos de su impacto en el déficit fiscal y la sostenibilidad financiera
del Estado.

Esta brecha de
conocimiento es particularmente relevante en el contexto de la creciente
necesidad de políticas públicas efectivas y equitativas que respondan a las
demandas de una población diversa y en crecimiento. La falta de una comprensión
precisa y actualizada del impacto de la recaudación de impuestos en los
presupuestos gubernamentales limita la capacidad de formular políticas que
optimicen la gestión de los recursos públicos y promuevan un desarrollo
inclusivo y sostenible.

Los hallazgos de este
estudio resaltan la importancia de la recaudación fiscal como pilar del
financiamiento del Presupuesto General del Estado en Ecuador. Sin embargo,
también se identificaron desafíos clave, como la evasión fiscal y la
dependencia de ingresos temporales, que afectan la estabilidad del sistema. En
este sentido, para alcanzar una sostenibilidad fiscal real, es crucial fomentar
una cultura de cumplimiento entre los ciudadanos. La investigación demuestra
que la recaudación fiscal es vital para el funcionamiento del Estado y la
entrega de servicios fundamentales, pero para asegurar un futuro económico más
sólido y duradero, Ecuador debe adoptar políticas fiscales más inclusivas,
diversificar sus fuentes de ingresos y reforzar la fiscalización, garantizando
así que todos los ciudadanos contribuyan de manera justa.

En 2013, Ecuador se
benefició de un entorno económico favorable, impulsado por el aumento de los
precios del petróleo y una mayor inversión pública. Durante ese año, la
recaudación tributaria alcanzó un récord de 12.758 millones de dólares, con un
crecimiento nominal del 13,3% respecto al año anterior. El Impuesto a la Renta
creció un 16%, siendo uno de los principales motores de la recaudación, seguido
por el IVA, que junto con otros impuestos financian proyectos clave en
infraestructura, salud y educación. Sin embargo, el aumento del gasto público
generó preocupaciones por un déficit fiscal creciente. A pesar de la mejora en
la recaudación, la dependencia del petróleo fue identificada como un riesgo a
largo plazo, señalando la necesidad de mejorar la eficiencia en la
administración tributaria y diversificar las fuentes de ingresos para una mayor
sostenibilidad fiscal (Servicio de Rentas Internas, 2013).

En 2014, la caída de
los precios del petróleo impactó negativamente los ingresos fiscales de
Ecuador. A pesar de las reformas fiscales implementadas, incluyendo incrementos
en impuestos al consumo, los ingresos no lograron compensar la pérdida
petrolera, lo que agravó el déficit fiscal. El Banco Central del Ecuador (2022)
señaló que es fundamental diversificar la economía y ajustar las políticas
fiscales para garantizar la sostenibilidad financiera. Además, el gobierno
priorizó sectores críticos como salud y educación, enfrentando el reto de
equilibrar la inversión social con la estabilidad fiscal.

Para el 2015 fue un
año difícil para Ecuador, con una caída más pronunciada en los ingresos
fiscales debido a la disminución de los precios del petróleo. La CEPAL (2015)
alertó sobre la insuficiencia de los ingresos fiscales para cubrir las
necesidades básicas, lo que obligó al gobierno a recortar el gasto público y
aplicar medidas de austeridad, estos ajustes afectaron a sectores clave, lo que
generó descontento social. La recomendación principal fue diversificar la
economía y replantear el enfoque fiscal, buscando nuevas fuentes de ingresos y
fortaleciendo la administración tributaria.

En 2016, la crisis
económica persistió con una notable contracción en la recaudación fiscal debido
a la desaceleración económica y la disminución de ingresos petroleros. Mejía y
Segovia (2022) destacaron que el déficit fiscal alcanzó niveles críticos, lo
que obligó al gobierno a adoptar medidas de austeridad y priorizar el gasto en
sectores sociales esenciales. Además, resaltaron la urgencia de implementar
reformas estructurales y ampliar la base tributaria para mejorar la eficiencia
fiscal y reducir la dependencia del petróleo.

En 2017, la economía
comenzó a mostrar signos de recuperación moderada, impulsada por el aumento de
los precios del petróleo y la implementación de reformas tributarias. La CEPAL
(2017) reconoció que, aunque la recaudación fiscal se estabilizó, el gasto público
seguía siendo alto, lo que mantenía el déficit fiscal como un desafío, la
diversificación de la base tributaria y la reducción de la dependencia del
petróleo continuaron siendo prioridades para garantizar la sostenibilidad
fiscal.

En 2018, la
recaudación fiscal aumentó gracias a la recuperación económica y los precios
más altos del petróleo. Por otro lado, los autores Villón-Ramirez y
Estefano-Almeida (2025) analizaron reformas tributarias implementadas en
Ecuador durante los años posteriores, destacando que medidas como la ampliación
de la base tributaria, ajustes en deducciones y exenciones, y el
fortalecimiento de la fiscalización contribuyeron a mejorar la eficiencia
recaudatoria. No obstante, el gasto público en inversión social e
infraestructura continuó siendo elevado, lo que mantuvo los déficits fiscales.
Los autores concluyen que, si bien las reformas representaron un avance hacia
un sistema tributario más moderno, su sostenibilidad depende de consolidar la
política fiscal y equilibrar equidad tributaria con crecimiento económico.

En 2019, la
desaceleración económica afectó la recaudación fiscal, que se mantuvo estable,
pero sin grandes incrementos. La CEPAL (2019) señaló que la incertidumbre
política redujo la confianza de los inversores y afectó la actividad económica,
para el 2020, la pandemia de COVID-19 tuvo un impacto devastador en la economía
ecuatoriana y la recaudación fiscal cayó drásticamente debido a la paralización
de la actividad económica, mientras que el gasto público aumentó debido a la
emergencia sanitaria y social. La CEPAL (2020) destacó que el déficit fiscal
alcanzó niveles históricos, lo que acentuó la necesidad de diversificación
económica y de mejorar la gestión fiscal para asegurar una recuperación
sostenible.

En 2021, Ecuador
empezó a mostrar signos de recuperación económica tras los efectos de la
pandemia. Los ingresos tributarios aumentaron lentamente, pero el gasto público
seguía siendo alto debido a los programas de asistencia social. Castañeda
Gamarra (2019) recomendó que el gobierno implementara reformas fiscales para
mejorar la eficiencia recaudatoria y lograr un equilibrio entre el gasto
público y la sostenibilidad fiscal a largo plazo. En 2022, la recaudación
fiscal creció debido a la recuperación económica y al aumento de los precios
del petróleo.

Mejía y Segovia (2022)
destacaron los esfuerzos del gobierno por diversificar la base tributaria y
mejorar la gestión fiscal. Sin embargo, el déficit fiscal siguió siendo una
preocupación debido al alto nivel de gasto público, y la necesidad de mantener un
equilibrio entre la inversión en áreas esenciales y el control del gasto se
volvió crucial para garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas.

Para 2023, las
expectativas de crecimiento moderado en la recaudación tributaria fueron
confirmadas, aunque la CEPAL (2023) advirtió sobre los desafíos que presenta el
contexto global y local, especialmente en términos de diversificación económica
y reducción de la dependencia del petróleo. A pesar de los avances en la
gestión fiscal, la consolidación de la política fiscal y la sostenibilidad
financiera siguen siendo prioridades clave para el gobierno ecuatoriano.

Materiales y Métodos

La metodología de esta investigación se
diseñó para brindar un análisis minucioso respecto a la incidencia que tiene la
recaudación fiscal en el Presupuesto General del Estado ecuatoriano, el enfoque
es de carácter mixto dado que se realizó un análisis cuantitativo y cualitativo
para obtener una visión integral y detallada de las variables objeto de
estudio.

Diseño de la investigación

El diseño utilizado fue de tipo no
experimental ya que no existió manipulación sobre la información de las
variables y se estudió las mismas en su contexto.

Métodos de la investigación

Los métodos utilizados para el desarrollo
de la investigación fueron:

·
Inductivo: Se recolectó la
información y datos de la recaudación de la recaudación fiscal del periodo
2013-2023 desde la base de datos estadísticas generales de recaudación para
evidenciar y analizar la incidencia de la normativa en la recaudación.

·
Deductivo: Permitió realizar un
análisis detallado tanto del objeto como de las prácticas relacionadas con la
recaudación tributaria y el Presupuesto General del Estado ecuatoriano.

·
Estadístico: Constituyó la base
para el análisis los datos estadísticos, datos fueron procesados y
representados estadísticamente para interpretar los ingresos tributarios.

·
Analítico: Fue empleado para
estudiar las variables económicas relacionadas con las variables y analizar los
factores que influyeron en estos ingresos para obtener conclusiones y formular
recomendaciones.

·
El método correlacional: Se lo
aplicó con el objetivo de determinar la relación entre la recaudación fiscal y
el Presupuesto General del Estado. Este análisis permitió identificar si dicha
relación era directa o inversa, y facilitó la identificación de posibles causas
y cambios que podrían mejorar la recaudación, a través de un manual de
incentivos tributarios.

Técnicas de
investigación

Las técnicas
empleadas dentro de la investigación fueron:

·
Observación, aplicada en los
datos obtenidos de Recaudaciones dentro del Servicio de Rentas Internas, el
Banco Central del Ecuador y del Ministerio de Economía y Finanzas.

·
La revisión bibliográfica, se
la utilizó a fin de recaudar información alrededor de las variables de
Recaudación Tributaria y Presupuesto General del Estado y orientar la propuesta
de actualización al manual.

·
Se empleo la técnica
estadística de Pearson, por la naturaleza cuantitativa de las variables como
eran los ingresos fiscales permanentes, no permanentes y el ingreso total del
Presupuesto General del Estado, el cual permitió evaluar la relación lineal entre
ellas. Este método resultó pertinente al permitir contrastar la hipótesis de
asociación directa entre recaudación fiscal y comportamiento presupuestario. Su
aplicación facilitó una interpretación clara de los resultados, útil para
audiencias técnicas e institucionales. Además, al tratarse de variables
continúas expresadas en unidades monetarias, se cumplió con los requisitos
estadísticos del modelo. Así mismo, aportó legitimidad metodológica al estudio,
al estar validado en investigaciones económicas, en conjunto, permitió
sustentar el vínculo entre recaudación y planificación estatal.

·
No obstante, el coeficiente de
Pearson presentó limitaciones que fueron consideradas para evitar
interpretaciones erróneas. Su sensibilidad a valores atípicos afectó la
estabilidad de los resultados en años con eventos extraordinarios. Además, al
asumir una relación estrictamente lineal, no permitió captar asociaciones no
lineales relevantes. Se reconoció que la correlación obtenida no implicaba
causalidad, por lo que se evitó atribuir efectos directos entre variables. El
método supuso que las variables tuvieran una distribución aproximadamente
normal, lo cual no se verificó formalmente.
Estas limitaciones fueron abordadas en la interpretación de resultados.

Procesamiento de
datos

Para el
procesamiento de datos se utilizó recursos como Excel, el cual permitió la
elaboración de las tablas y figuras del análisis de la recaudación fiscal, el
Presupuesto General del Estado y la correlación entre estos.

Resultados
y Discusión

Luego de realizar el
análisis correspondiente respecto al tema “Incidencia de la recaudación fiscal
en el Presupuesto General del Estado ecuatoriano, período 2013-2023”, se
consideró la recaudación tributaria en los periodos 2013-2023 en donde se
obtuvo:

Tabla 1

Recaudación tributaria bruta
periodo 2013-2023

AÑO

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

VARIACIÓN

($)

VARIACIÓN PORCENTUAL

2013

12.757.722,14

-

-

2014

13.616.817,19

859.095,05

6,73%

2015

14.341.206,51

724.389,32

5,32%

2016

13.387.527,66

-953.678,85

-6,65%

2017

13.679.642,54

292.114,88

2,18%

2018

15.143.709,92

1.464.067,38

10,70%

2019

14.268.759,02

-874.950,90

-5,78%

2020

12.381.844,58

-1.886.914,44

-13,22%

2021

13.976.157,53

1.594.312,95

12,88%

2022

16.614.723,97

2.638.566,44

18,88%

2023

17.419.676,81

804.952,84

4,84%

Entre
2013 y 2023, la recaudación tributaria de Ecuador experimentó fluctuaciones
significativas. En 2013, la recaudación fue de $12.757.722,14, y en 2014
aumentó en $859.095,05, alcanzando los $13.616.817,19. Este crecimiento
continuó en 2015 con un incremento de $724.389,32, alcanzando los
$14.341.206,51, gracias a la mejora en la eficiencia recaudatoria y la
administración fiscal. Sin embargo, en 2016, debido a la caída de los precios
del petróleo, la recaudación disminuyó un 6,65% ($953.678,85), bajando a
$13.387.527,66.

A
partir de 2017, la recaudación comenzó a aumentar nuevamente, registrando un
incremento de $292.114,88, con un total de $13.679.642,54. En 2018, el aumento
fue más pronunciado, $1.464.067,38, lo que elevó la recaudación a
$15.143.709,92. Este crecimiento se debió a políticas tributarias como la Ley
Orgánica para el fomento productivo, que incluía una amnistía tributaria y
ajustes en el Impuesto a la Renta. En 2019, la recaudación disminuyó
$874.950,90, cayendo a $14.268.759,02, lo que puede atribuirse a la
desaceleración económica global y los efectos de la pandemia.

En
2020, el impacto de la crisis sanitaria fue aún más evidente, con una caída de
$1.886.914,44 (-13,22%), resultando en $12.381.844,58. La menor actividad
económica y la capacidad de pago reducida afectaron la recaudación.

En
2021, la recaudación mostró una recuperación significativa, aumentando en
$1.594.312,95, lo que representó un crecimiento del 12,88%, alcanzando los
$13.976.157,53. En 2022, la recuperación continuó con un aumento de
$2.638.566,44, sumando $16.614.723,97, impulsada por políticas económicas
postpandemia. Finalmente, en 2023, la recaudación creció en $804.952,84,
alcanzando los $17.419.676,81, lo que reflejó una estabilización económica en
el país.

Figura 1

Recaudación tributaria
periodo 2013-2023

Considerando
estos datos de la recaudación durante el periodo 2013-2023, es necesario
considerar que impuestos son los que mantienen mayor participación dentro de la
recaudación tributaria anual.

Figura
2

Impuesto
con mayor recaudación tributaria periodo 2013-2023

Para
el análisis de considera los principales impuestos como lo son el Impuesto a la
Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

De
igual forma se analiza la variable del Presupuesto General del Estado
ecuatoriano durante el periodo 2013-2023, en donde se determinó la siguiente
variación:

Tabla 2

Variación en los ingresos
del Presupuesto General del Estado, periodos 2013-2023

AÑO

INGRESOS

VARIACIÓN

($)

VARIACIÓN PORCENTUAL

2013

20.363.554,87

-

-

2014

20.076.040,00

-287.514,87

-1,41%

2015

27.499.660,00

7.423.620,00

36,98%

2016

20.685.130,00

-6.814.530,00

-24,78%

2017

23.546.590,00

2.861.460,00

13,83%

2018

25.122.090,00

1.575.500,00

6,69%

2019

24.186.750,00

-935.340,00

-3,72%

2020

23.702.920,00

-483.830,00

-2,00%

2021

24.164.070,00

461.150,00

1,95%

2022

24.114.610,00

-49.460,00

-0,20%

2023

23.662.130,00

-452.480,00

-1,88%

Entre
2013 y 2023, los ingresos fiscales de Ecuador fluctuaron considerablemente
debido a factores económicos, políticos y sociales. En 2013, los ingresos
fueron de 20,363.55 millones de dólares, y este año se estableció como base de
comparación para las variaciones posteriores y para el año 2014 disminuyeron a
20,076.04 millones, debido a una desaceleración económica.

En
2015, los ingresos aumentaron significativamente a 27,499.66 millones de
dólares por reformas fiscales y recuperación económica, sin embargo, para el
2016, cayeron a 20,685.13 millones debido a la crisis del petróleo, la baja en
los precios internacionales y la reducción en las exportaciones.

A
partir de 2017, la economía comenzó a estabilizarse, con ingresos de 23,546.59
millones, y en 2018, se alcanzaron 25,122.09 millones, mostrando una leve
recuperación. En 2019, los ingresos disminuyeron a 24,186.75 millones por la
inestabilidad política. En 2020, la pandemia redujo aún más los ingresos a
23,702.92 millones, pero en 2021 hubo una leve recuperación a 24,164.07
millones.

En
2022, los ingresos fueron estables en 24,114.61 millones y, en 2023, cayeron a
23,662.13 millones, reflejando desafíos persistentes en la economía, como la
inflación y la caída de exportaciones.

En
resumen, los ingresos fiscales de Ecuador durante esta década estuvieron
marcados por altas fluctuaciones debido a diversos factores internos y
externos, incluyendo crisis económicas y políticas, así como los efectos de la
pandemia.

Para
la correlación entre las variables de recaudación fiscal y el Presupuesto
General del Estado se utiliza el método de correlación de Pearson, en donde se
establece como variable independiente a los ingresos totales que constituyen
los ingresos totales del Presupuesto General del Estado y como variables
dependientes a los ingresos no permanentes, los ingresos tributarios
permanentes y otros ingresos permanentes.

Figura
3

Ingresos
del Presupuesto General del Estado periodo 2013-2023

Al
considerar los ingresos del presupuesto es importante considerar la
clasificación de estos:

Figura
4

Ingresos
del Presupuesto General del Estado periodo 2013-2023

Al considerar estas variables y a fin de
mostrar de una mejor manera como se relaciona el
ingreso permanente y no permanente dentro del total de los ingresos que
mantiene el Presupuesto del Estado, se establece de la Correlación de Pearson
obteniendo los siguientes resultados:

Tabla 3

Correlación de Pearson

INGRESO TOTAL

INGRESOS NO
PERMANENTES

INGRESOS TRIBUTARIOS
PERMANENTES

OTROS INGRESOS
PERMANENTES

INGRESO TOTAL

Correlación de Pearson

1

-0,185

0,369

0,705*

Sig. (bilateral)

0,585

0,265

0,015

N

11

11

11

11

INGRESOS NO
PERMANENTES

Correlación de Pearson

-0,185

1

-0,071

-0,592

Sig. (bilateral)

0,585

0,835

0,055

N

11

11

11

11

INGRESOS TRIBUTARIOS
PERMANENTES

Correlación de Pearson

0,369

-0,071

1

-0,234

Sig. (bilateral)

0,265

0,835

0,489

N

11

11

11

11

OTROS INGRESOS
PERMANENTES

Correlación de Pearson

0,705*

-0,592

-0,234

1

Sig. (bilateral)

0,015

0,055

0,489

N

11

11

11

11

La tabla indica la relación entre los tipos de ingresos y el ingreso
total, estacando una correlación significativa entre el ingreso total y otros
ingresos permanentes. Al aplicar esta técnica se considera a los ingresos
totales como variable independiente y a los ingresos no permanentes, ingresos
tributarios permanentes y otros ingresos permanentes como variables
dependientes. En dónde:

Ingresos totales e ingresos no permanentes: Establece una
correlación de Pearson de: -0.185 (p = 0.585), lo que instituye una
correlación negativa muy débil, casi nula. Con un p-valor alto (0.585), no es
estadísticamente significativa, por lo que no hay evidencia suficiente para
establecer que los ingresos totales están determinados por los ingresos no
permanentes.

Ingresos totales e ingresos tributarios permanentes: Establece una
correlación de Pearson de 0.369 (p = 0.265), lo que denota una
correlación positiva débil entre estas variables. El p-valor (0.265) es
superior al nivel de significancia común (0.05), lo que indica que no es
estadísticamente significativa, sugiere que los ingresos tributarios
permanentes no determinan significativamente los ingresos totales.

Ingresos totales y otros ingresos permanentes: Establece una
correlación de Pearson de 0.705 (p = 0.015), lo que determina una
correlación positiva fuerte entre estas variables. El p-valor (0.015) es menor
al nivel de significancia común (0.05), lo que indica que esta relación es
estadísticamente significativa, lo que sugiere que los otros ingresos
permanentes tienen un impacto importante en los ingresos totales.

Para corroborar los datos de correlación a continuación se procede a
realizar correlaciones lineales por cada variable considerando el siguiente
modelo econométrico:

Tabla 4

Estadísticos de cambio con
ingresos tributarios permanentes

Modelo

R

R cuadrado

R cuadrado ajustado

Error estándar de la estimación

Estadísticos de cambio

Cambio en R
cuadrado

Cambio en F

g

l

g

2

Sig. Cambio en F

1

0,369a

0,136

0,040

2175587,53

0,136

1,416

1

9

0,265

R (Coeficiente de correlación): 0.369, indica una relación positiva
débil entre los ingresos tributarios permanentes y los ingresos totales. Aunque
existe cierta relación, no es lo suficientemente fuerte para considerarla
determinante.

R cuadrado (Coeficiente de determinación): 0.136, solo el 13.6% de
la variabilidad en los ingresos totales puede explicarse por los ingresos
tributarios permanentes, los cual indica que la mayor parte de la variabilidad
de los ingresos totales se encuentra influida por otros factores.

R cuadrado ajustado: 0.040, ajustado por el número de predictores y
el tamaño de la muestra, el valor es más bajo que el R cuadrado original (4%),
lo que sugiere que el modelo no es muy sólido para predecir los ingresos
totales considerando únicamente esta variable independiente.

Error estándar de la estimación: 2,175,587.53, representa la
magnitud promedio del error en las predicciones del modelo. Es un valor
considerablemente alto, lo que indica que las predicciones realizadas por el
modelo no son muy precisas.

Cambio en R cuadrado: tiene un valor de 0.136, lo cual muestra que
el hecho de incluir esta variable independiente representa una mejora en el
modelo en un 13.6%, pero no es un cambio sustancial.

F-statistic: 1.416 (con p = 0.265), este valor evalúa si la variable
independiente (ingresos tributarios permanentes) tiene un impacto
estadísticamente significativo sobre la variable dependiente (ingresos
totales).

El valor p (0.265) es mayor al nivel de significancia típico
constituido por 0.05, lo que significa que no existe una evidencia suficiente
que incite a concluir que los ingresos tributarios permanentes son un predictor
significativo de los ingresos totales.

Figura 5

Histograma de la variable
ingresos tributarios permanentes

Figura 6

Gráfico P-P normal de
regresión de la variable ingresos tributarios permanentes

Al realizar el análisis con
la variable de otros ingresos permanentes se puede establecer lo siguiente:

Tabla 5

Resumen del modelo de otros ingresos permanentes

Modelo

R

R cuadrado

R cuadrado ajustado

Error estándar de la estimación

Estadísticos de cambio

Cambio en R
cuadrado

Cambio en F

g

1

g

2

Sig. Cambio en F

1

0,705a

0,496

0,440

1660990,18

0,496

8,870

1

9

0,015

La
tabla representa el modelo de regresión de otros ingresos permanentes, en
donde, a. Predictores: (Constante), otros ingresos permanentes y b. Variable
dependiente: ingreso total.

R
(Coeficiente de correlación): 0.705, indica una relación positiva fuerte entre
los otros ingresos permanentes y los ingresos totales. Esto sugiere que, a
medida que aumentan los otros ingresos permanentes, los ingresos totales
tienden a aumentar de manera considerable.

R
cuadrado (Coeficiente de determinación): 0.496, el 49.6% de la variabilidad en
los ingresos totales puede explicarse por los otros ingresos permanentes. Este
valor es considerablemente alto, lo que demuestra que esta variable tiene un
impacto importante en los ingresos totales.

R
cuadrado ajustado: 0.440, ajustado por el número de predictores y el tamaño de
la muestra, el valor disminuye ligeramente (44%), pero sigue indicando que el
modelo es sólido.

Error
estándar de la estimación: 1,660,990.18, representa la magnitud promedio del
error en las predicciones del modelo. Este error es menor en comparación con el
modelo anterior (2,175,587.53), lo que indica que este modelo realiza
predicciones más precisas.

Cambio
en R cuadrado: 0.496, incorporar esta variable mejora sustancialmente el
modelo, explicando el 49.6% de la variabilidad en los ingresos totales.

F-statistic:
8.870 (con p = 0.015), este valor evalúa si la variable independiente tiene un
impacto significativo sobre la variable dependiente, el valor p (0.015) es
menor al nivel de significancia típico (0.05), lo que indica que los otros
ingresos permanentes son un predictor estadísticamente significativo de los
ingresos totales.

Figura 7

Histograma de la variable
otros ingresos permanentes

Figura 8

Gráfico P-P de la variable
otros ingresos permanentes

Tabla 6

Resumen del modelo de
ingresos no permanentes

Modelo

R

R cuadrado

R cuadrado ajustado

Error estándar de la estimación

Estadísticos de cambio

Cambio en R
cuadrado

Cambio en F

g

l

g

2

Sig. Cambio en F

1

0,185a

0,034

-0,073

2299901,15

0,034

0,320

1

9

0,585

La
tabla representa el modelo de regresión de ingresos no permanentes, en donde,
a. Predictores: (Constante), ingresos no permanentes y b. Variable dependiente:
ingreso total.

R
(Coeficiente de correlación): 0.185, indica una relación positiva
extremadamente débil entre los ingresos no permanentes y los ingresos totales.
Esta relación es casi inexistente y no sugiere un impacto significativo.

R
cuadrado (Coeficiente de determinación): 0.034, solo el 3.4% de la variabilidad
en los ingresos totales puede explicarse por los ingresos no permanentes. Esto
es muy bajo, lo que indica que esta variable tiene un impacto mínimo en los
ingresos totales.

R
cuadrado ajustado: -0.073, el valor negativo del R cuadrado ajustado sugiere
que el modelo no es útil, y que incluir los ingresos no permanentes como
predictor puede incluso empeorar las predicciones en comparación con un modelo
sin predictores.

Error
estándar de la estimación: 2,299,901.15, representa el promedio del error en
las predicciones del modelo. Este error es considerablemente alto, lo que
confirma la poca utilidad de este modelo para explicar los ingresos totales.

Cambio
en R cuadrado: 0.034, incluir esta variable en el modelo solo mejora la
explicación de la variabilidad en un 3.4%, lo cual es prácticamente
irrelevante.

F-statistic:
0.320 (con p = 0.585)

Este
valor evalúa si la variable independiente tiene un impacto estadísticamente
significativo sobre la variable dependiente.

El
valor p (0.585) es mucho mayor que el nivel de significancia típico (0.05), lo
que indica que no hay evidencia suficiente para considerar los ingresos no
permanentes como un predictor significativo.

Figura 9

Histograma de la variable
ingresos no permanentes

Figura 10

Gráfico P-P de la variable
ingresos no permanentes

En
este estudio, se analizó cómo la recaudación fiscal incidió en el Presupuesto
General del Estado de Ecuador entre 2013 y 2023, identificando patrones,
fluctuaciones y factores clave que influyeron en su evolución. Los resultados
mostraron que, en términos generales, la recaudación fiscal mantuvo una
tendencia de crecimiento a lo largo de este período, con algunas excepciones,
lo que permitió al Estado financiar una parte importante de su presupuesto
anual.

Se
observó que las políticas tributarias implementadas durante estos años
desempeñaron un papel crucial en el fortalecimiento de los ingresos fiscales,
aunque su impacto estuvo influenciado por factores externos. En general, la
recaudación mantuvo un crecimiento constante, a pesar de las caídas notables
relacionadas con la pandemia de COVID-19 y la caída de los precios del
petróleo. Esto es consistente con lo que señaló Aguirre Naula & Padilla
Pallazhco (2024), quien destacó cómo las recaudaciones tributarias variaron
según factores internos y externos. Además, la importancia de los ingresos
tributarios para mantener el gasto público fue respaldada por Castañeda Gamarra
(2019), quien explicó que aunque ciertos regímenes fiscales pueden generar
aumentos a corto plazo, no garantizan sostenibilidad a largo plazo, por lo que
es crucial desarrollar estrategias fiscales con visión a futuro. Aguirre Naula
& Padilla Pallazhco (2024) también destacó que las tendencias en
recaudación están estrechamente vinculadas a las reformas tributarias y su
implementación efectiva.

La
recaudación fiscal se presentó como un pilar fundamental para financiar el
Presupuesto General del Estado, representando una proporción constante dentro
de los ingresos totales. El análisis de correlación entre la recaudación fiscal
y el presupuesto mostró una relación mayormente positiva, lo que refuerza la
idea de que mejorar la eficiencia en la recaudación fortalecería la
sostenibilidad fiscal del país, en línea con las conclusiones de Mejía y
Segovia (2022), quienes destacaron que niveles más altos de recaudación
aumentan las probabilidades de cumplir con la planificación presupuestaria,
especialmente en tiempos de crisis. Chamorro Narváez (2017) también subrayó que
las políticas fiscales deben diseñarse considerando las particularidades
económicas del país, para asegurar que su impacto sea sostenible y adaptado al
contexto nacional.

El
estudio también abordó los desafíos persistentes en cuanto a la evasión fiscal
y la informalidad, a pesar de los avances en recaudación. Llácer Echave (2014)
señaló que la evasión no solo está relacionada con factores económicos, como la
percepción de una alta carga tributaria, sino también con aspectos
socioculturales, como la desconfianza en el uso de los impuestos. Mora Naula
(2024) indicó que, aunque la recaudación fiscal es fundamental para el gasto
público, su eficiencia depende de la correcta asignación de los recursos y de
políticas que fortalezcan la base tributaria.

Finalmente,
la evaluación de los incentivos fiscales mostró que una matriz bien
estructurada podría mejorar la recaudación al promover la formalización
económica y reducir la evasión tributaria. Esto coincide con las
recomendaciones de Llácer Echave (2014), quien sugirió que las políticas
tributarias deben abordar tanto los aspectos técnicos como sociales y
culturales para garantizar su efectividad. Castañeda Gamarra (2019) también
destacó la importancia de fomentar una cultura tributaria que complemente las
políticas recaudatorias. En este sentido, la investigación subrayó la necesidad
de actualizar el marco normativo para implementar de manera efectiva la matriz
de incentivos tributarios en Ecuador, con un enfoque en mejorar la recaudación
del Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

En
resumen, esta investigación reafirmó que el sistema tributario ecuatoriano
necesita optimizaciones integrales, que incluyan reformas estructurales, el
fortalecimiento institucional y la diversificación de las fuentes de ingresos.
Estos pasos son esenciales para garantizar la sostenibilidad financiera y
contribuir al desarrollo económico del país.

Conclusiones

El presente estudio
determinó que, durante el período 2013-2023, la recaudación fiscal en Ecuador
mostró una tendencia mayoritariamente creciente, aunque sujeta a fluctuaciones
significativas vinculadas a factores externos como la pandemia de COVID-19 y la
caída de los precios internacionales del petróleo. Estos acontecimientos
evidenciaron la vulnerabilidad del sistema fiscal ecuatoriano frente a
variaciones económicas globales y nacionales.

El Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta fueron fuentes clave de ingresos
fiscales que permitieron financiar una parte importante del Presupuesto General
del Estado, a pesar de los desafíos económicos y sociales. Esta recaudación
ayudó a cubrir una parte significativa de las necesidades del presupuesto,
garantizando la provisión de servicios básicos. Se observó una correlación
positiva entre los ingresos tributarios y el presupuesto estatal, aunque se
evidenció que esta relación no siempre fue suficientemente fuerte como para
depender exclusivamente de los impuestos permanentes. Esto subrayó la necesidad
de diversificar las fuentes de ingreso del Estado.

El análisis
evidencia desafíos estructurales en el sistema tributario, principalmente
vinculados a la evasión y elusión fiscal, así como a la alta informalidad
económica que limita la base tributaria y compromete la sostenibilidad
presupuestaria a largo plazo. Aunque las reformas implementadas han generado
avances, persisten retos de sostenibilidad y eficacia administrativa que
requieren atención continua.

La implementación
de una matriz de incentivos tributarios, tal como se abordó en esta
investigación, proporcionó una herramienta estratégica para mejorar la
recaudación fiscal. Las medidas propuestas, que incluían la simplificación
administrativa, el uso de tecnologías como la facturación electrónica y el
fomento de actividades económicas sostenibles, representaron un enfoque
integral para fortalecer las finanzas públicas. Finalmente, la investigación
destacó la importancia de mantener la normativa fiscal actualizada, adaptándola
a los cambios económicos y sociales, e impulsó el fortalecimiento de los
mecanismos de control y fiscalización, junto con la promoción de incentivos que
logren equilibrar la sostenibilidad fiscal con el crecimiento económico.

Reconocimientos y
Declaraciones

El reconocimiento para los autores quienes
participaron en la presente investigación de manera equitativa, así como
también a las instituciones que, de manera directa e indirecta, contribuyeron
al desarrollo de la investigación.

En cuanto al proceso de redacción, se
utilizó asistencia mediante herramientas de inteligencia artificial Gemini 2.5
Pro como apoyo técnico en la mejora de la redacción de los párrafos de
introducción y no sustituyeron el análisis crítico, la argumentación académica
ni la responsabilidad intelectual.

Referencias

Aguirre Naula, MF.
, & Padilla Pallazhco, M. (2024). Análisis comparativo de las reformas
tributarias para el cálculo del impuesto a la renta de personas naturales en
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CEPAL. (2020). Estudio
Económico de América Latina y el Caribe 2020: principales condicionantes de las
políticas fiscal y monetaria en la era postpandemia de COVID-19. Comisión
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CEPAL. (2023). Estudio
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