https://doi.org/10.37815/rte.v37n2.1333
ArtÃculos originales
Incidence of tax collection in the Ecuadorian General State Budget,
period 2013-2023
Lucy
Adriana Puchaicela Quezada1
Gina
Judith Manchay Reyes1Â =
https://orcid.org/0000-0002-5073-54=
30, Paola Lizbeth Cabrera Rivera1 https://orcid.org/0000-0001-5524-56=
36
=
1Uni=
versidad
lucy.puchaicela@unl.edu.ec,
gina.manchay@unl.edu.ec,
paola.cabrera@unl.edu.ec
Enviado:Â Â Â Â=
  2025/06/04
Aceptado:Â Â Â Â Â Â 2025/09/04
Publicado:
    2025/12/15
Resumen
Sumario: Introducción, =
Materiales y Métodos, Resultados y Discusión, Conclusiones. Como citar:<=
/span> Puchaicela, L., Manchay, G. & Cabrera, P. (2025). Incidenc=
ia
de la Recaudación Fiscal en el Presupuesto General del Estado ecuator=
iano,
perÃodo 2013-2023. Revista Tecnológica - Espol, 37(2),=
224-242. https://rte.espol.edu.ec/index.php/tecnologica/article/view/1333=
La relac=
ión
entre la recaudación fiscal y la planificación presupuestaria en Ecuador =
ha
sido clave para la estabilidad fiscal del paÃs. La investigación tuvo como
objetivo determinar la incidencia de la recaudación fiscal en el Presupues=
to
General del Estado ecuatoriano, perÃodo 2013-2023. Periodos en los cuales,=
los
ingresos fiscales mostraron una tendencia mayormente creciente, aunque con
caÃdas en 2016 y 2020 debido a la crisis petrolera y la pandemia de COVID-=
19.
Los impuestos más relevantes en la recaudación fueron el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta, mientras que la informalidad econÃ=
³mica
y la dependencia de los ingresos petroleros representaron desafÃos para la
sostenibilidad del presupuesto del estado. Mediante un análisis basado en
métodos inductivo, deductivo, estadÃstico analÃtico y correlacional, se
identificó que los ingresos fiscales permanentes tienen una relación
significativa con el Presupuesto General del Estado, mientras que los ingre=
sos
no permanentes influyen en menor medida. A pesar del crecimiento en la
recaudación, el déficit fiscal continuó siendo un problema estructural, =
lo que
evidencia la necesidad de diversificar las fuentes de financiamiento del Es=
tado
y mejorar la eficiencia de la administración tributaria. Se concluye que la
optimización del sistema fiscal requiere una actualización de la matriz de
incentivos tributarios, el fortalecimiento de los mecanismos de control y la
promoción de una cultura de cumplimiento tributario. Estas medidas permiti=
rÃan
incrementar la recaudación, reducir la evasión fiscal y garantizar una
asignación más eficiente de los recursos públicos para el desarrollo sos=
tenible
del paÃs.
=
Pa=
labras
clave: =
Administración
tributaria; Evasión fiscal; Ingresos tributarios; Sostenibilidad fiscal.
Abstract
The relationship between tax
collection and budget planning in Ecuador has been key to the country's fis=
cal
stability. The objective of this research was to determine the impact of tax
collection on Ecuador's General State Budget during the period 2013–2023.
During these years, tax revenues showed a generally upward trend, although
there were declines in 2016 and 2020 due to the oil crisis and the COVID-19
pandemic. The most relevant taxes in terms of revenue were the Value Added =
Tax
(VAT) and the Income Tax, while economic informality and dependence on oil
revenues posed challenges to the sustainability of the state budget. Throug=
h an
analysis based on inductive, deductive, statistical-analytical, and
correlational methods, it was identified that permanent tax revenues have a
significant relationship with the General State Budget, while non-permanent
revenues have a lesser impact. Despite the growth in tax collection, the fi=
scal
deficit remained a structural problem, highlighting the need to diversify t=
he
state's sources of funding and improve the efficiency of tax
administration. It is concluded t=
hat
optimizing the fiscal system requires updating the matrix of tax incentives,
strengthening control mechanisms, and promoting a culture of tax compliance.
These measures would help increase revenue, reduce tax evasion, and ensure a
more efficient allocation of public resources for the sustainable developme=
nt
of the country.
Introducción
El Sistema Fis=
cal
tiene la finalidad de financiar las actividades del gobierno y del sector
público, en el mundo surge el menester en el Estado de cubrir las necesida=
des
de la población y por ello debe buscar la forma de generar mayores recursos
económicos para asà satisfacer las mismas. Por eso, el gobierno estipula
diversos impuestos que se encuentran clasificados por la fuente de adquisic=
ión,
gestión y utilización de los recursos gubernamentales, es decir, los caud=
ales
sobre los cuales el Estado tiene dominio para que se puedan llevar a cabo l=
as
diferentes actividades que ayuden a alcanzar sus objetivos (González, A., =
&
Delgado, B, 2019).
En el caso del
Ecuador, la relación entre la recaudación fiscal y el Presupuesto General=
del
Estado (PGE) ha sido un tema de constante análisis, especialmente en el pe=
rÃodo
comprendido entre 2013 y 2023, marcado por fluctuaciones económicas, cambi=
os en
la polÃtica tributaria y desafÃos estructurales en la administración pú=
blica.
Este artÃculo tiene como objetivo analizar la incidencia de la recaudación
fiscal en la formulación y ejecución del PGE durante este perÃodo,
identificando los principales factores que han influido en su desempeño y
proponiendo reflexiones para fortalecer la gestión fiscal en el paÃs.
Durante la úl=
tima
década, el Ecuador ha enfrentado desafÃos significativos en materia fisca=
l,
derivados de la volatilidad de los precios del petróleo, la dependencia de=
los
ingresos no tributarios y las limitaciones estructurales en la administraci=
ón
tributaria (Banco Central del Ecuador, 2022). Los autores Velasco, Troncoso=
y
Morales (2025) señalan que "la sostenibilidad fiscal de un paÃs está
directamente ligada a su capacidad para recaudar impuestos de manera eficie=
nte
y equitativa" (p. 45). En este sentido, el análisis de la recaudación
fiscal no solo permitió evaluar la eficacia de las polÃticas tributarias,=
sino
también identificar áreas de mejora en la gestión pública.
El PGE, como
herramienta de planificación financiera, refleja las prioridades del gobie=
rno
en términos de gasto público y asignación de recursos. Sin embargo, su
efectividad depende en gran medida de la disponibilidad de ingresos fiscale=
s.
En el contexto ecuatoriano, la dependencia de los ingresos petroleros ha si=
do
un factor determinante en la estructura del PGE.
Según datos d=
el
Ministerio de EconomÃa y Finanzas (2023), durante el perÃodo 2013-2023, l=
os
ingresos petroleros representaron en promedio el 25% de los ingresos totales
del Estado, lo que ha generado vulnerabilidades frente a los ciclos económ=
icos
internacionales.
Además, la
informalidad económica ha sido un obstáculo significativo para la recauda=
ción
fiscal en el Ecuador. Según la Comisión Económica para América Latina y=
el
Caribe (CEPAL, 2022), el 60% de la población económicamente activa en el =
paÃs
se encuentra en el sector informal, lo que limita la base tributaria y redu=
ce
los ingresos potenciales del Estado. Este fenómeno no solo afecta la capac=
idad
recaudatoria, sino que también genera inequidades en el sistema tributario=
, ya
que una proporción significativa de la población no contribuye de manera
proporcional a sus ingresos.
Un aspecto crÃ=
tico en
el análisis de la recaudación fiscal en Ecuador es la relación del Presu=
puesto
General del Estado y la variabilidad en los ingresos fiscales, influenciada
tanto por factores internos como externos, lo que ha generado dificultades =
en
la planificación presupuestaria y en la asignación eficiente de recursos.=
A
pesar de los esfuerzos por mejorar la recaudación, persiste un vacÃo sobr=
e cómo
estos ingresos influyen en la gestión del presupuesto estatal, particularm=
ente
en términos de su impacto en el déficit fiscal y la sostenibilidad financ=
iera
del Estado.
Esta brecha de
conocimiento es particularmente relevante en el contexto de la creciente
necesidad de polÃticas públicas efectivas y equitativas que respondan a l=
as
demandas de una población diversa y en crecimiento. La falta de una compre=
nsión
precisa y actualizada del impacto de la recaudación de impuestos en los
presupuestos gubernamentales limita la capacidad de formular polÃticas que
optimicen la gestión de los recursos públicos y promuevan un desarrollo
inclusivo y sostenible.
Los hallazgos =
de este
estudio resaltan la importancia de la recaudación fiscal como pilar del
financiamiento del Presupuesto General del Estado en Ecuador. Sin embargo,
también se identificaron desafÃos clave, como la evasión fiscal y la
dependencia de ingresos temporales, que afectan la estabilidad del sistema.=
En
este sentido, para alcanzar una sostenibilidad fiscal real, es crucial fome=
ntar
una cultura de cumplimiento entre los ciudadanos. La investigación demuest=
ra
que la recaudación fiscal es vital para el funcionamiento del Estado y la
entrega de servicios fundamentales, pero para asegurar un futuro económico=
más
sólido y duradero, Ecuador debe adoptar polÃticas fiscales más inclusiva=
s,
diversificar sus fuentes de ingresos y reforzar la fiscalización, garantiz=
ando
asà que todos los ciudadanos contribuyan de manera justa.
En 2013, Ecuad=
or se
benefició de un entorno económico favorable, impulsado por el aumento de =
los
precios del petróleo y una mayor inversión pública. Durante ese año, la
recaudación tributaria alcanzó un récord de 12.758 millones de dólares,=
con un
crecimiento nominal del 13,3% respecto al año anterior. El Impuesto a la R=
enta
creció un 16%, siendo uno de los principales motores de la recaudación, s=
eguido
por el IVA, que junto con otros impuestos financian proyectos clave en
infraestructura, salud y educación. Sin embargo, el aumento del gasto púb=
lico
generó preocupaciones por un déficit fiscal creciente. A pesar de la mejo=
ra en
la recaudación, la dependencia del petróleo fue identificada como un ries=
go a
largo plazo, señalando la necesidad de mejorar la eficiencia en la
administración tributaria y diversificar las fuentes de ingresos para una =
mayor
sostenibilidad fiscal (Servicio de Rentas Internas, 2013).
En 2014, la ca=
Ãda de
los precios del petróleo impactó negativamente los ingresos fiscales de
Ecuador. A pesar de las reformas fiscales implementadas, incluyendo increme=
ntos
en impuestos al consumo, los ingresos no lograron compensar la pérdida
petrolera, lo que agravó el déficit fiscal. El Banco Central del Ecuador =
(2022)
señaló que es fundamental diversificar la economÃa y ajustar las polÃti=
cas
fiscales para garantizar la sostenibilidad financiera. Además, el gobierno
priorizó sectores crÃticos como salud y educación, enfrentando el reto de
equilibrar la inversión social con la estabilidad fiscal.
Para el 2015 f=
ue un
año difÃcil para Ecuador, con una caÃda más pronunciada en los ingresos
fiscales debido a la disminución de los precios del petróleo. La CEPAL (2=
015)
alertó sobre la insuficiencia de los ingresos fiscales para cubrir las
necesidades básicas, lo que obligó al gobierno a recortar el gasto públi=
co y
aplicar medidas de austeridad, estos ajustes afectaron a sectores clave, lo=
que
generó descontento social. La recomendación principal fue diversificar la
economÃa y replantear el enfoque fiscal, buscando nuevas fuentes de ingres=
os y
fortaleciendo la administración tributaria.
En 2016, la cr=
isis
económica persistió con una notable contracción en la recaudación fisca=
l debido
a la desaceleración económica y la disminución de ingresos petroleros. M=
ejÃa y
Segovia (2022) destacaron que el déficit fiscal alcanzó niveles crÃticos=
, lo
que obligó al gobierno a adoptar medidas de austeridad y priorizar el gast=
o en
sectores sociales esenciales. Además, resaltaron la urgencia de implementar
reformas estructurales y ampliar la base tributaria para mejorar la eficien=
cia
fiscal y reducir la dependencia del petróleo.
En 2017, la ec=
onomÃa
comenzó a mostrar signos de recuperación moderada, impulsada por el aumen=
to de
los precios del petróleo y la implementación de reformas tributarias. La =
CEPAL
(2017) reconoció que, aunque la recaudación fiscal se estabilizó, el gas=
to público
seguÃa siendo alto, lo que mantenÃa el déficit fiscal como un desafÃo, =
la
diversificación de la base tributaria y la reducción de la dependencia del
petróleo continuaron siendo prioridades para garantizar la sostenibilidad
fiscal.
En 2018, la
recaudación fiscal aumentó gracias a la recuperación económica y los pr=
ecios
más altos del petróleo. Por otro lado, los autores Villón-Ramirez y
Estefano-Almeida (2025) analizaron reformas tributarias implementadas en
Ecuador durante los años posteriores, destacando que medidas como la ampli=
ación
de la base tributaria, ajustes en deducciones y exenciones, y el
fortalecimiento de la fiscalización contribuyeron a mejorar la eficiencia
recaudatoria. No obstante, el gasto público en inversión social e
infraestructura continuó siendo elevado, lo que mantuvo los déficits fisc=
ales.
Los autores concluyen que, si bien las reformas representaron un avance hac=
ia
un sistema tributario más moderno, su sostenibilidad depende de consolidar=
la
polÃtica fiscal y equilibrar equidad tributaria con crecimiento económico=
.
En 2019, la
desaceleración económica afectó la recaudación fiscal, que se mantuvo e=
stable,
pero sin grandes incrementos. La CEPAL (2019) señaló que la incertidumbre
polÃtica redujo la confianza de los inversores y afectó la actividad econ=
ómica,
para el 2020, la pandemia de COVID-19 tuvo un impacto devastador en la econ=
omÃa
ecuatoriana y la recaudación fiscal cayó drásticamente debido a la paral=
ización
de la actividad económica, mientras que el gasto público aumentó debido =
a la
emergencia sanitaria y social. La CEPAL (2020) destacó que el déficit fis=
cal
alcanzó niveles históricos, lo que acentuó la necesidad de diversificaci=
ón
económica y de mejorar la gestión fiscal para asegurar una recuperación
sostenible.
En 2021, Ecuad=
or
empezó a mostrar signos de recuperación económica tras los efectos de la
pandemia. Los ingresos tributarios aumentaron lentamente, pero el gasto pú=
blico
seguÃa siendo alto debido a los programas de asistencia social. Castañeda
Gamarra (2019) recomendó que el gobierno implementara reformas fiscales pa=
ra
mejorar la eficiencia recaudatoria y lograr un equilibrio entre el gasto
público y la sostenibilidad fiscal a largo plazo. En 2022, la recaudación
fiscal creció debido a la recuperación económica y al aumento de los pre=
cios
del petróleo.
MejÃa y Segov=
ia (2022)
destacaron los esfuerzos del gobierno por diversificar la base tributaria y
mejorar la gestión fiscal. Sin embargo, el déficit fiscal siguió siendo =
una
preocupación debido al alto nivel de gasto público, y la necesidad de man=
tener un
equilibrio entre la inversión en áreas esenciales y el control del gasto =
se
volvió crucial para garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas=
.
Para 2023, las
expectativas de crecimiento moderado en la recaudación tributaria fueron
confirmadas, aunque la CEPAL (2023) advirtió sobre los desafÃos que prese=
nta el
contexto global y local, especialmente en términos de diversificación eco=
nómica
y reducción de la dependencia del petróleo. A pesar de los avances en la
gestión fiscal, la consolidación de la polÃtica fiscal y la sostenibilid=
ad
financiera siguen siendo prioridades clave para el gobierno ecuatoriano.
Materiales y Mét=
odos
La metodologÃa de esta investigaci= ón se diseñó para brindar un análisis minucioso respecto a la incidencia que t= iene la recaudación fiscal en el Presupuesto General del Estado ecuatoriano, el en= foque es de carácter mixto dado que se realizó un análisis cuantitativo y cual= itativo para obtener una visión integral y detallada de las variables objeto de estudio.
Diseño de la investigación
El diseño utilizado fue de tipo no experimental ya que no existió manipulación sobre la información de las variables y se estudió las mismas en su contexto.
Métodos de la investigación
Los métodos utilizados para el des= arrollo de la investigación fueron:
· Inductivo: Se recolectó = la información y datos de la recaudación de la recaudación fiscal del perio= do 2013-2023 desde la base de datos estadÃsticas generales de recaudación pa= ra evidenciar y analizar la incidencia de la normativa en la recaudación.
· Deductivo: Permitió real= izar un análisis detallado tanto del objeto como de las prácticas relacionadas co= n la recaudación tributaria y el Presupuesto General del Estado ecuatoriano.
· EstadÃstico: Constituyó= la base para el análisis los datos estadÃsticos, datos fueron procesados y representados estadÃsticamente para interpretar los ingresos tributarios.<= /span>
· AnalÃtico: Fue empleado = para estudiar las variables económicas relacionadas con las variables y analiza= r los factores que influyeron en estos ingresos para obtener conclusiones y formu= lar recomendaciones.
· El método correlacional:= Se lo aplicó con el objetivo de determinar la relación entre la recaudación fi= scal y el Presupuesto General del Estado. Este análisis permitió identificar si = dicha relación era directa o inversa, y facilitó la identificación de posibles= causas y cambios que podrÃan mejorar la recaudación, a través de un manual de incentivos tributarios.
Técnicas de investigación
Las téc= nicas empleadas dentro de la investigación fueron:
· Observación, aplicada en= los datos obtenidos de Recaudaciones dentro del Servicio de Rentas Internas, el Banco Central del Ecuador y del Ministerio de EconomÃa y Finanzas.<= /p>
· La revisión bibliográfi= ca, se la utilizó a fin de recaudar información alrededor de las variables de Recaudación Tributaria y Presupuesto General del Estado y orientar la prop= uesta de actualización al manual.
· Se empleo la técnica estadÃstica de Pearson, por la naturaleza cuantitativa de las variables co= mo eran los ingresos fiscales permanentes, no permanentes y el ingreso total d= el Presupuesto General del Estado, el cual permitió evaluar la relación line= al entre ellas. Este método resultó pertinente al permitir contrastar la hipótesi= s de asociación directa entre recaudación fiscal y comportamiento presupuestar= io. Su aplicación facilitó una interpretación clara de los resultados, útil pa= ra audiencias técnicas e institucionales. Además, al tratarse de variables continúas expresadas en unidades monetarias, se cumplió con los requisitos estadÃsticos del modelo. Asà mismo, aportó legitimidad metodológica al = estudio, al estar validado en investigaciones económicas, en conjunto, permitió sustentar el vÃnculo entre recaudación y planificación estatal.
· No obstante, el coeficien= te de Pearson presentó limitaciones que fueron consideradas para evitar interpretaciones erróneas. Su sensibilidad a valores atÃpicos afectó la estabilidad de los resultados en años con eventos extraordinarios. Además= , al asumir una relación estrictamente lineal, no permitió captar asociaciones= no lineales relevantes. Se reconoció que la correlación obtenida no implicaba causalidad, por lo que se evitó atribuir efectos directos entre variables.= El método supuso que las variables tuvieran una distribución aproximadamente normal, lo cual no se verificó formalmente. Estas limitaciones fueron abordadas en la interpretación de resulta= dos.
Procesamien= to de datos
Para el
procesamiento de datos se utilizó recursos como Excel, el cual permitió la
elaboración de las tablas y figuras del análisis de la recaudación fisca=
l, el
Presupuesto General del Estado y la correlación entre estos.
Luego de r= ealizar el análisis correspondiente respecto al tema “Incidencia de la recaudación= fiscal en el Presupuesto General del Estado ecuatoriano, perÃodo 2013-2023â€, se consideró la recaudación tributaria en los periodos 2013-2023 en donde se obtuvo:
Tabla = 1=
Recaudación tributa= ria bruta periodo 2013-2023
|
AÑO |
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA |
VARIACIÓN ($) |
VARIACIÓN PORCENTUAL |
|
2013 |
12.757.72=
2,14 |
- |
- |
|
2014 |
13.616.81=
7,19 |
859.095,0=
5 |
6,73% |
|
2015 |
14.341.20=
6,51 |
724.389,3=
2 |
5,32% |
|
2016 |
13.387.52=
7,66 |
-953.678,=
85 |
-6,65% |
|
2017 |
13.679.64=
2,54 |
292.114,8=
8 |
2,18% |
|
2018 |
15.143.70=
9,92 |
1.464.067=
,38 |
10,70% |
|
2019 |
14.268.75=
9,02 |
-874.950,=
90 |
-5,78% |
|
2020 |
12.381.84=
4,58 |
-1.886.91=
4,44 |
-13,22% |
|
2021 |
13.976.15=
7,53 |
1.594.312=
,95 |
12,88% |
|
2022 |
16.614.72=
3,97 |
2.638.566=
,44 |
18,88% |
|
2023 |
17.419.67=
6,81 |
804.952,8=
4 |
4,84% |
Entre 2013 y 2023, la recaudación tributaria de Ecuador experimentó fluctuacion= es significativas. En 2013, la recaudación fue de $12.757.722,14, y en 2014 aumentó en $859.095,05, alcanzando los $13.616.817,19. Este crecimiento continuó en 2015 con un incremento de $724.389,32, alcanzando los $14.341.206,51, gracias a la mejora en la eficiencia recaudatoria y la administración fiscal. Sin embargo, en 2016, debido a la caÃda de los pre= cios del petróleo, la recaudación disminuyó un 6,65% ($953.678,85), bajando a $13.387.527,66.
A partir de 2017, la recaudación comenzó a aumentar nuevamente, registrando= un incremento de $292.114,88, con un total de $13.679.642,54. En 2018, el aume= nto fue más pronunciado, $1.464.067,38, lo que elevó la recaudación a $15.143.709,92. Este crecimiento se debió a polÃticas tributarias como la= Ley Orgánica para el fomento productivo, que incluÃa una amnistÃa tributaria= y ajustes en el Impuesto a la Renta. En 2019, la recaudación disminuyó $874.950,90, cayendo a $14.268.759,02, lo que puede atribuirse a la desaceleración económica global y los efectos de la pandemia.
En 2020, el impacto de la crisis sanitaria fue aún más evidente, con una caÃ= da de $1.886.914,44 (-13,22%), resultando en $12.381.844,58. La menor actividad económica y la capacidad de pago reducida afectaron la recaudación.
En 2021, la recaudación mostró una recuperación significativa, aumentando en $1.594.312,95, lo que representó un crecimiento del 12,88%, alcanzando los $13.976.157,53. En 2022, la recuperación continuó con un aumento de $2.638.566,44, sumando $16.614.723,97, impulsada por polÃticas económicas postpandemia. Finalmente, en 2023, la recaudación creció en $804.952,84, alcanzando los $17.419.676,81, lo que reflejó una estabilización económi= ca en el paÃs.
Figura 1=
Recaudación tribut= aria periodo 2013-2023
Considerando estos datos de la recaudación durante el periodo 2013-2023, es necesario considerar que impuestos son los que mantienen mayor participación dentro = de la recaudación tributaria anual.
Figura
2
Impuesto con mayor recaudación tributaria periodo 2013-2023
Para el análisis de considera los principales impuestos como lo son el Impuesto= a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
De igual forma se analiza la variable del Presupuesto General del Estado ecuatoriano durante el periodo 2013-2023, en donde se determinó la siguien= te variación:
Tabla 2=
Variación en los i= ngresos del Presupuesto General del Estado, periodos 2013-2023=
|
AÑO |
INGRESOS |
VARIACIÓN ($) |
VARIACIÓN PORCENTUAL |
|
2013 |
20.363.55=
4,87 |
- |
- |
|
2014 |
20.076.04=
0,00 |
-287.514,=
87 |
-1,41% |
|
2015 |
27.499.66=
0,00 |
7.423.620=
,00 |
36,98% |
|
2016 |
20.685.13=
0,00 |
-6.814.53=
0,00 |
-24,78% |
|
2017 |
23.546.59=
0,00 |
2.861.460=
,00 |
13,83% |
|
2018 |
25.122.09=
0,00 |
1.575.500=
,00 |
6,69% |
|
2019 |
24.186.75=
0,00 |
-935.340,=
00 |
-3,72% |
|
2020 |
23.702.92=
0,00 |
-483.830,=
00 |
-2,00% |
|
2021 |
24.164.07=
0,00 |
461.150,0=
0 |
1,95% |
|
2022 |
24.114.61=
0,00 |
-49.460,0=
0 |
-0,20% |
|
2023 |
23.662.13=
0,00 |
-452.480,=
00 |
-1,88% |
    Â
Entre 2013 y 2023, los ingresos fiscales de Ecuador fluctuaron considerablemente debido a factores económicos, polÃticos y sociales. En 2013, los ingresos fueron de 20,363.55 millones de dólares, y este año se estableció como b= ase de comparación para las variaciones posteriores y para el año 2014 disminuye= ron a 20,076.04 millones, debido a una desaceleración económica.<= /p>
En 2015, los ingresos aumentaron significativamente a 27,499.66 millones de dólares por reformas fiscales y recuperación económica, sin embargo, par= a el 2016, cayeron a 20,685.13 millones debido a la crisis del petróleo, la baj= a en los precios internacionales y la reducción en las exportaciones.
A partir de 2017, la economÃa comenzó a estabilizarse, con ingresos de 23,5= 46.59 millones, y en 2018, se alcanzaron 25,122.09 millones, mostrando una leve recuperación. En 2019, los ingresos disminuyeron a 24,186.75 millones por = la inestabilidad polÃtica. En 2020, la pandemia redujo aún más los ingresos= a 23,702.92 millones, pero en 2021 hubo una leve recuperación a 24,164.07 millones.
En 2022, los ingresos fueron estables en 24,114.61 millones y, en 2023, cayero= n a 23,662.13 millones, reflejando desafÃos persistentes en la economÃa, como= la inflación y la caÃda de exportaciones.
En resumen, los ingresos fiscales de Ecuador durante esta década estuvieron marcados por altas fluctuaciones debido a diversos factores internos y externos, incluyendo crisis económicas y polÃticas, asà como los efectos= de la pandemia.
Para la correlación entre las variables de recaudación fiscal y el Presupuesto General del Estado se utiliza el método de correlación de Pearson, en don= de se establece como variable independiente a los ingresos totales que constituyen los ingresos totales del Presupuesto General del Estado y como variables dependientes a los ingresos no permanentes, los ingresos tributarios permanentes y otros ingresos permanentes.
Figura
3
Ingresos del Presupuesto General del Estado periodo 2013-2023
Al considerar los ingresos del presupuesto es importante considerar la clasificación de estos:
Figura
4
Ingresos del Presupuesto General del Estado periodo 2013-2023
Al considerar estas variables y a fin =
de
mostrar de una mejor manera como se relaciona el
ingreso permanente y no permanente dentro del total de los ingresos que
mantiene el Presupuesto del Estado, se establece de la Correlación de Pear=
son
obteniendo los siguientes resultados:
Tabla 3=
Correlación de Pea= rson
|
|
INGRESO TOTAL |
INGRESOS NO
PERMANENTES |
INGRESOS TRIBUTARI=
OS
PERMANENTES |
OTROS INGRESOS
PERMANENTES |
|
|
INGRESO TOTAL |
Correlación de Pearson |
1 |
-0,185 |
0,369 |
0,705* |
|
Sig. (bilateral) |
|
0,585 |
0,265 |
0,015 |
|
|
N |
11 |
11 |
11 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INGRESOS NO
PERMANENTES |
Correlación de Pearson |
-0,185 |
1 |
-0,071 |
-0,592 |
|
Sig. (bilateral) |
0,585 |
|
0,835 |
0,055 |
|
|
N |
11 |
11 |
11 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
INGRESOS TRIBUTARI=
OS
PERMANENTES |
Correlación de Pearson |
0,369 |
-0,071 |
1 |
-0,234 |
|
Sig. (bilateral) |
0,265 |
0,835 |
|
0,489 |
|
|
N |
11 |
11 |
11 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OTROS INGRESOS
PERMANENTES |
Correlación de Pearson |
0,705* |
-0,592 |
-0,234 |
1 |
|
Sig. (bilateral) |
0,015 |
0,055 |
0,489 |
|
|
|
N |
11 |
11 |
11 |
11 |
La tabla indica la relación entre los tipos de ingresos y el = ingreso total, estacando una correlación significativa entre el ingreso total y ot= ros ingresos permanentes. Al aplicar esta técnica se considera a los ingresos totales como variable independiente y a los ingresos no permanentes, ingres= os tributarios permanentes y otros ingresos permanentes como variables dependientes. En dónde:
Ingresos totales e ingresos no permanentes: Establece una correlación de Pearson de: -0.185 (p =3D 0.585), lo que instituy= e una correlación negativa muy débil, casi nula. Con un p-valor alto (0.585), n= o es estadÃsticamente significativa, por lo que no hay evidencia suficiente para establecer que los ingresos totales están determinados por los ingresos no permanentes.
Ingresos totales e ingresos tributarios permanentes: Establece= una correlación de Pearson de 0.369 (p =3D 0.265), lo que denota una correlación positiva débil entre estas variables. El p-valor (0.265) es superior al nivel de significancia común (0.05), lo que indica que no es estadÃsticamente significativa, sugiere que los ingresos tributarios permanentes no determinan significativamente los ingresos totales.
Ingresos totales y otros ingresos permanentes: Establece una correlación de Pearson de 0.705 (p =3D 0.015), lo que determina = una correlación positiva fuerte entre estas variables. El p-valor (0.015) es m= enor al nivel de significancia común (0.05), lo que indica que esta relación es estadÃsticamente significativa, lo que sugiere que los otros ingresos permanentes tienen un impacto importante en los ingresos totales.
Para corroborar los datos de correlación a continuación se p= rocede a realizar correlaciones lineales por cada variable considerando el siguiente modelo econométrico:
Tabla 4=
EstadÃsticos de ca= mbio con ingresos tributarios permanentes
|
Modelo |
R |
R cuadrado |
R cuadrado ajustado |
Error estándar de la estimación |
EstadÃsticos de cambio |
||||
|
Cambio en=
R
cuadrado |
Cambio en=
F |
g l |
g 2 |
Sig. Camb=
io en F |
|||||
|
1 |
0,369 |
0,136 |
0,040 |
2175587,5=
3 |
0,136 |
1,416 |
1 |
9 |
0,265 |
R (Coeficiente de correlación): 0.369, indica una relación p= ositiva débil entre los ingresos tributarios permanentes y los ingresos totales. A= unque existe cierta relación, no es lo suficientemente fuerte para considerarla determinante.
R cuadrado (Coeficiente de determinación): 0.136, solo el 13.= 6% de la variabilidad en los ingresos totales puede explicarse por los ingresos tributarios permanentes, los cual indica que la mayor parte de la variabili= dad de los ingresos totales se encuentra influida por otros factores.
R cuadrado ajustado: 0.040, ajustado por el número de predict= ores y el tamaño de la muestra, el valor es más bajo que el R cuadrado original = (4%), lo que sugiere que el modelo no es muy sólido para predecir los ingresos totales considerando únicamente esta variable independiente.=
Error estándar de la estimación: 2,175,587.53, representa la magnitud promedio del error en las predicciones del modelo. Es un valor considerablemente alto, lo que indica que las predicciones realizadas por el modelo no son muy precisas.
Cambio en R cuadrado: tiene un valor de 0.136, lo cual muestra= que el hecho de incluir esta variable independiente representa una mejora en el modelo en un 13.6%, pero no es un cambio sustancial.
F-statistic: 1.416 (con p =3D 0.265), este valor evalúa si la= variable independiente (ingresos tributarios permanentes) tiene un impacto estadÃsticamente significativo sobre la variable dependiente (ingresos totales).
El valor p (0.265) es mayor al nivel de significancia tÃpico constituido por 0.05, lo que significa que no existe una evidencia suficien= te que incite a concluir que los ingresos tributarios permanentes son un predi= ctor significativo de los ingresos totales.=
Figura 5=
Histograma de la va= riable ingresos tributarios permanentes
Figura 6=
Gráfico P-P normal= de regresión de la variable ingresos tributarios permanentes
Al realizar el aná= lisis con la variable de otros ingresos permanentes se puede establecer lo siguiente:=
Tabla 5=
Resumen del modelo de otros ingresos permanentes
|
Modelo |
R |
R cuadrado |
R cuadrado ajustado |
Error estándar de la estimación |
EstadÃsticos de cambio |
||||
|
Cambio en=
R
cuadrado |
Cambio en=
F |
g 1 |
g 2 |
Sig. Camb=
io en F |
|||||
|
1 |
0,705 |
0,496 |
0,440 |
1660990,1=
8 |
0,496 |
8,870 |
1 |
9 |
0,015 |
La tabla representa el modelo de regresión de otros ingresos permanentes, en donde, a. Predictores: (Constante), otros ingresos permanentes y b. Variable dependiente: ingreso total.
R (Coeficiente de correlación): 0.705, indica una relación positiva fuerte = entre los otros ingresos permanentes y los ingresos totales. Esto sugiere que, a medida que aumentan los otros ingresos permanentes, los ingresos totales tienden a aumentar de manera considerable.
R cuadrado (Coeficiente de determinación): 0.496, el 49.6% de la variabilida= d en los ingresos totales puede explicarse por los otros ingresos permanentes. E= ste valor es considerablemente alto, lo que demuestra que esta variable tiene un impacto importante en los ingresos totales.
R cuadrado ajustado: 0.440, ajustado por el número de predictores y el tamaÃ= ±o de la muestra, el valor disminuye ligeramente (44%), pero sigue indicando que = el modelo es sólido.
Error estándar de la estimación: 1,660,990.18, representa la magnitud promedio = del error en las predicciones del modelo. Este error es menor en comparación c= on el modelo anterior (2,175,587.53), lo que indica que este modelo realiza predicciones más precisas.
Cambio en R cuadrado: 0.496, incorporar esta variable mejora sustancialmente el modelo, explicando el 49.6% de la variabilidad en los ingresos totales.
F-statistic: 8.870 (con p =3D 0.015), este valor evalúa si la variable independiente ti= ene un impacto significativo sobre la variable dependiente, el valor p (0.015) es menor al nivel de significancia tÃpico (0.05), lo que indica que los otros ingresos permanentes son un predictor estadÃsticamente significativo de los ingresos totales.
Figura 7=
Histograma de la va= riable otros ingresos permanentes
Figura 8=
Gráfico P-P de la = variable otros ingresos permanentes
Tabla 6=
Resumen del modelo = de ingresos no permanentes
|
Modelo |
R |
R cuadrado |
R cuadrado ajustado |
Error estándar de la estimación |
EstadÃsticos de cambio |
||||
|
Cambio en=
R
cuadrado |
Cambio en=
F |
g l |
g 2 |
Sig. Camb=
io en F |
|||||
|
1 |
0,185 |
0,034 |
-0,073 |
2299901,1=
5 |
0,034 |
0,320 |
1 |
9 |
0,585 |
La tabla representa el modelo de regresión de ingresos no permanentes, en don= de, a. Predictores: (Constante), ingresos no permanentes y b. Variable dependie= nte: ingreso total.
R (Coeficiente de correlación): 0.185, indica una relación positiva extremadamente débil entre los ingresos no permanentes y los ingresos tota= les. Esta relación es casi inexistente y no sugiere un impacto significativo.
R cuadrado (Coeficiente de determinación): 0.034, solo el 3.4% de la variabi= lidad en los ingresos totales puede explicarse por los ingresos no permanentes. E= sto es muy bajo, lo que indica que esta variable tiene un impacto mÃnimo en los ingresos totales.
R cuadrado ajustado: -0.073, el valor negativo del R cuadrado ajustado sugiere que el modelo no es útil, y que incluir los ingresos no permanentes como predictor puede incluso empeorar las predicciones en comparación con un mo= delo sin predictores.
Error estándar de la estimación: 2,299,901.15, representa el promedio del error= en las predicciones del modelo. Este error es considerablemente alto, lo que confirma la poca utilidad de este modelo para explicar los ingresos totales= .
Cambio en R cuadrado: 0.034, incluir esta variable en el modelo solo mejora la explicación de la variabilidad en un 3.4%, lo cual es prácticamente irrelevante.
F-statistic: 0.320 (con p =3D 0.585)
Este valor evalúa si la variable independiente tiene un impacto estadÃsticamen= te significativo sobre la variable dependiente.
El valor p (0.585) es mucho mayor que el nivel de significancia tÃpico (0.05)= , lo que indica que no hay evidencia suficiente para considerar los ingresos no permanentes como un predictor significativo.
Figura 9=
Histograma de la va= riable ingresos no permanentes
Figura 10
Gráfico P-P de la = variable ingresos no permanentes
En este estudio, se analizó cómo la recaudación fiscal incidió en el Presu= puesto General del Estado de Ecuador entre 2013 y 2023, identificando patrones, fluctuaciones y factores clave que influyeron en su evolución. Los resulta= dos mostraron que, en términos generales, la recaudación fiscal mantuvo una tendencia de crecimiento a lo largo de este perÃodo, con algunas excepcion= es, lo que permitió al Estado financiar una parte importante de su presupuesto anual.
Se observó que las polÃticas tributarias implementadas durante estos años desempeñaron un papel crucial en el fortalecimiento de los ingresos fiscal= es, aunque su impacto estuvo influenciado por factores externos. En general, la recaudación mantuvo un crecimiento constante, a pesar de las caÃdas notab= les relacionadas con la pandemia de COVID-19 y la caÃda de los precios del petróleo. Esto es consistente con lo que señaló Aguirre Naula & Padi= lla Pallazhco (2024), quien destacó cómo las recaudaciones tributarias variar= on según factores internos y externos. Además, la importancia de los ingresos tributarios para mantener el gasto público fue respaldada por Castañeda G= amarra (2019), quien explicó que aunque ciertos regÃmenes fiscales pueden generar aumentos a corto plazo, no garantizan sostenibilidad a largo plazo, por lo = que es crucial desarrollar estrategias fiscales con visión a futuro. Aguirre N= aula & Padilla Pallazhco (2024) también destacó que las tendencias en recaudación están estrechamente vinculadas a las reformas tributarias y su implementación efectiva.
La recaudación fiscal se presentó como un pilar fundamental para financiar el Presupuesto General del Estado, representando una proporción constante den= tro de los ingresos totales. El análisis de correlación entre la recaudación= fiscal y el presupuesto mostró una relación mayormente positiva, lo que refuerza= la idea de que mejorar la eficiencia en la recaudación fortalecerÃa la sostenibilidad fiscal del paÃs, en lÃnea con las conclusiones de MejÃa y Segovia (2022), quienes destacaron que niveles más altos de recaudación aumentan las probabilidades de cumplir con la planificación presupuestaria, especialmente en tiempos de crisis. Chamorro Narváez (2017) también subra= yó que las polÃticas fiscales deben diseñarse considerando las particularidades económicas del paÃs, para asegurar que su impacto sea sostenible y adapta= do al contexto nacional.
El estudio también abordó los desafÃos persistentes en cuanto a la evasión= fiscal y la informalidad, a pesar de los avances en recaudación. Llácer Echave (= 2014) señaló que la evasión no solo está relacionada con factores económicos= , como la percepción de una alta carga tributaria, sino también con aspectos socioculturales, como la desconfianza en el uso de los impuestos. Mora Naula (2024) indicó que, aunque la recaudación fiscal es fundamental para el ga= sto público, su eficiencia depende de la correcta asignación de los recursos = y de polÃticas que fortalezcan la base tributaria.
Finalmente, la evaluación de los incentivos fiscales mostró que una matriz bien estructurada podrÃa mejorar la recaudación al promover la formalización económica y reducir la evasión tributaria. Esto coincide con las recomendaciones de Llácer Echave (2014), quien sugirió que las polÃticas tributarias deben abordar tanto los aspectos técnicos como sociales y culturales para garantizar su efectividad. Castañeda Gamarra (2019) tambiÃ= ©n destacó la importancia de fomentar una cultura tributaria que complemente = las polÃticas recaudatorias. En este sentido, la investigación subrayó la ne= cesidad de actualizar el marco normativo para implementar de manera efectiva la mat= riz de incentivos tributarios en Ecuador, con un enfoque en mejorar la recaudac= ión del Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
En
resumen, esta investigación reafirmó que el sistema tributario ecuatoriano
necesita optimizaciones integrales, que incluyan reformas estructurales, el
fortalecimiento institucional y la diversificación de las fuentes de ingre=
sos.
Estos pasos son esenciales para garantizar la sostenibilidad financiera y
contribuir al desarrollo económico del paÃs.
El presente est=
udio
determinó que, durante el perÃodo 2013-2023, la recaudación fiscal en Ec=
uador
mostró una tendencia mayoritariamente creciente, aunque sujeta a fluctuaci=
ones
significativas vinculadas a factores externos como la pandemia de COVID-19 =
y la
caÃda de los precios internacionales del petróleo. Estos acontecimientos
evidenciaron la vulnerabilidad del sistema fiscal ecuatoriano frente a
variaciones económicas globales y nacionales.
El Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a la Renta fueron fuentes clave de ingre=
sos
fiscales que permitieron financiar una parte importante del Presupuesto Gen=
eral
del Estado, a pesar de los desafÃos económicos y sociales. Esta recaudaci=
ón
ayudó a cubrir una parte significativa de las necesidades del presupuesto,
garantizando la provisión de servicios básicos. Se observó una correlaci=
ón
positiva entre los ingresos tributarios y el presupuesto estatal, aunque se
evidenció que esta relación no siempre fue suficientemente fuerte como pa=
ra
depender exclusivamente de los impuestos permanentes. Esto subrayó la nece=
sidad
de diversificar las fuentes de ingreso del Estado.
El análisis
evidencia desafÃos estructurales en el sistema tributario, principalmente
vinculados a la evasión y elusión fiscal, asà como a la alta informalidad
económica que limita la base tributaria y compromete la sostenibilidad
presupuestaria a largo plazo. Aunque las reformas implementadas han generado
avances, persisten retos de sostenibilidad y eficacia administrativa que
requieren atención continua.
La implementaci=
ón
de una matriz de incentivos tributarios, tal como se abordó en esta
investigación, proporcionó una herramienta estratégica para mejorar la
recaudación fiscal. Las medidas propuestas, que incluÃan la simplificaciÃ=
³n
administrativa, el uso de tecnologÃas como la facturación electrónica y =
el
fomento de actividades económicas sostenibles, representaron un enfoque
integral para fortalecer las finanzas públicas. Finalmente, la investigaci=
ón
destacó la importancia de mantener la normativa fiscal actualizada, adaptÃ=
¡ndola
a los cambios económicos y sociales, e impulsó el fortalecimiento de los
mecanismos de control y fiscalización, junto con la promoción de incentiv=
os que
logren equilibrar la sostenibilidad fiscal con el crecimiento económico.
Reconocimient=
os y
Declaraciones
El reconocimiento para los autores = quienes participaron en la presente investigación de manera equitativa, asà como también a las instituciones que, de manera directa e indirecta, contribuye= ron al desarrollo de la investigación.
En cuanto al proceso de redacción,=
se
utilizó asistencia mediante herramientas de inteligencia artificial Gemini=
2.5
Pro como apoyo técnico en la mejora de la redacción de los párrafos=
de
introducción y no sustituyeron el análisis crÃtico, la argumentación ac=
adémica
ni la responsabilidad intelectual.
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5
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