https://doi.org/10.37815/rte.v37n2.1331

Artículos originales

Los impuestos y su incidencia en los emprendimientos artesanales. Caso de estudio sector artesanal del cantón Loja

Taxes and their impact on handicraft enterprises. Case study of the
handicraft sector in the Loja canton

Mary
Beatriz Maldonado Román1 https://orcid.org/0000-0003-2351-3522, Natalia Zhanela Largo Sánchez1  https://orcid.org/0000-0002-6288-4978, Gladys Ludeña Eras1 https://orcid.org/0000-0003-0591-7208, Yolanda Margarita Céli Vivanco1 https://orcid.org/0000-0001-5969-5730

1Universidad
Nacional de Loja, Loja, Ecuador

[email-masked],
[email-masked],
[email-masked],
[email-masked]

Enviado:       2025/06/02

Aceptado:       2025/09/04

Publicado:
2025/12/15

Resumen

Este artículo tiene
como propósito compartir los resultados del trabajo realizado con los artesanos
del cantón Loja, en cumplimiento del proyecto de Vinculación con la Sociedad
titulado Fortalecimiento de los
conocimientos contables y tributarios a los integrantes de la Cámara de
Artesanos del cantón Loja. El objetivo principal fue analizar el
conocimiento contable y tributario de los artesanos, la observancia de la
normativa y el impacto de ello en sus actividades empresariales. La
investigación, de carácter documental, inició con la identificación de la
normativa pertinente para determinar las obligaciones y beneficios aplicables a
este grupo de estudio. Se adoptó un enfoque descriptivo para analizar y
describir los beneficios y obligaciones de los artesanos. El método deductivo
permitió construir un marco teórico sobre el tema, mientras que la técnica de
la encuesta, con preguntas cerradas, facilitó la recopilación de información
relevante. Los resultados obtenidos revelaron que, si bien la mayoría de los artesanos
conocen sus obligaciones como contribuyentes y los beneficios de la
calificación artesanal, existen deficiencias que deben ser superadas. En este
sentido, las capacitaciones proporcionadas fueron efectivas para subsanar las
insuficiencias en conocimientos contables y tributarios, fomentar el vínculo
universidad-comunidad y contribuir de manera sustancial al cumplimiento de las
obligaciones fiscales por parte de este gremio.

Sumario: Introducción, Materiales y Métodos, Resultados y Discusión, Conclusiones.

Como citar: Maldonado, M., Largo, N., Ludeña, G. & Céli,
Y. (2025). Los impuestos y su incidencia en los emprendimientos
artesanales. Caso de estudio sector artesanal del cantón Loja. Revista
Tecnológica - Espol, 37(2), 259-273. https://rte.espol.edu.ec/index.php/tecnologica/article/view/1331

Palabras
clave: Contribuyente,
Costos, Impuestos, Artesanos, Renta.

Abstract

The purpose of this article is to
share the results of the work carried out with the artisans of the Loja canton,
in compliance with the project Strengthening of accounting and tax knowledge of
the members of the Chamber of Artisans of the Loja canton The main objective
was to analyze the accounting and tax knowledge of artisans, their compliance
with regulations and their impact on their business activities. The research,
of a documentary nature, began with the identification of the relevant
regulations to determine the obligations and benefits applicable to this study
group. A descriptive approach was adopted to analyze and describe the benefits
and obligations of the artisans. The deductive method allowed the construction
of a theoretical framework on the topic, while the survey technique, with open
and closed questions, facilitated the collection of relevant information. The
results obtained revealed that most artisans are aware of their tax obligations
and the benefits of artisan qualification. Likewise, the training provided was
effective in correcting deficiencies in accounting and tax knowledge. In
conclusion, artisans are a vital sector for the economic development of the
canton of Loja and the country, and strengthening their accounting and tax capacities
contributes significantly to their growth and sustainability.

Keywords: Taxpayer, Costs, Taxes, Artisans, Income.

Introducción

La artesanía es
considerada una ocupación que da origen a productos hechos a mano, que se
pueden fabricar con la ayuda de utensilios y máquinas, teniendo en cuenta que
la aportación manual del artesano debe predominar en el producto final. Las
artesanías tienen una característica especial que se diferencian del resto de
productos porque tienen un valor muy representativo debido a la originalidad y
destreza que destacan. En la actualidad la artesanía es considerada una
actividad económica porque contribuye como una fuente de ingresos, impulsa el
desarrollo de la economía, genera empleos y forma parte del producto interno
bruto del país (Bastidas, 2023).

Es este contexto, en
el Ecuador las personas que ejercen esta labor se los identifica como
artesanos, un sector importante para el crecimiento económico y la lucha contra
la pobreza, procurándoles bienestar y mejorando su calidad de vida. El artesano
conocido como trabajador manual, artesano autónomo o maestro de taller es
aquella persona que realiza una actividad artesanal por sí mismo, incluso
cuando no cuente con operarios, no haya invertido en utensilios de trabajo y no
posea un taller artesanal (Ley de Defensa del artesano, 1997, reformada 2008).
Puede ser una persona mayor de edad, que ha logrado alcanzar el título de
maestro de taller conferido por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, por
medio de colegios de enseñanza artesanal, gremios legalmente constituidos o
centros de formación artesanal. El maestro de taller debe estar inscrito en la
Dirección Nacional de Empleo y Recursos Humanos. En algunos casos puede ser una
persona que no domina completamente los conocimientos tanto teóricos como prácticos
de la actividad artesanal, pero que contribuye a la fabricación de artesanías o
a la prestación de un servicio, bajo la orientación del maestro de taller. Un
aprendiz que ingresa a un taller o centro de enseñanza artesanal con la
finalidad de obtener conocimientos sobre las actividades artesanales que a su
vez brinda servicios personales por un periodo definido, recibirá un salario no
inferior al 60% del establecido para el operario artesanal. Para que el
aprendiz pueda recibir el certificado de operario debe cumplir el 50% del
tiempo establecido del curso completo de artesano y rendir un examen ante un
tribunal.

En el país, existe
normativa que ampara al artesano como la Ley de Defensa del Artesano (1997,
reformada 2008) que tipifica que se considera artesano a la persona que realiza
artesanías utilizando sus manos, transformando la materia prima para la producción
de bienes y la prestación de servicios, debe estar debidamente calificado por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano y que al momento de desarrollar su
trabajo hubiere invertido en su taller para la compra de utensilios de trabajo.
Igualmente, la ley considera artesano al trabajador que no haya realizado la
compra de utensilios y no cuente con operarios, el artesano puede cumplir dos
ocupaciones, maestro de taller o artesano autónomo.

Por consiguiente, los
artesanos calificados se encuentran respaldados por la Ley de Defensa del
Artesano, Código de Trabajo, Código Orgánico de la Producción, Comercio e
Inversión, Ley de Régimen Tributario Interno, Junta Nacional de Defensa del
Artesano y Cámaras Artesanales, estableciendo obligaciones y beneficios para su
ambiente laboral y tributario. Los beneficios tributarios favorecen a los
artesanos, sin embargo, deben cumplir también con las obligaciones señaladas,
las cuales posibilitarán mantener un registro para tener conocimiento sobre su
ambiente tributario (Mendoza et al., 2022).

El Reglamento para la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (2018) nos menciona que los
artesanos calificados por la Junta de Defensa cuando realicen la venta de los
bienes producidos por ellos o por sus operarios y presten sus servicios, deberán
emitir comprobantes de venta gravados con tarifa 0% del Impuesto al Valor
Agregado. Además, tienen la obligación de llevar un control de sus ingresos y
gastos con la finalidad de poder determinar su renta imponible la cual es la
base para el cálculo del impuesto a la renta.

El sector artesanal
está representado por 4,5 millones de ecuatorianos, las investigaciones a nivel
nacional sobre la cultura tributaria de los artesanos calificados consideran
especial preocupación debido a la falta de conocimiento tributario y la poca responsabilidad
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, como es la declaración y
pago de impuestos (Prado, 2024).

En el contexto local
el cantón Loja no solo destaca por su cultura y expresiones artísticas, sino
también por la realización de artesanías, cuenta con 3000 artesanos calificados
aproximadamente, que fabrican creaciones muy significativas. Las personas que
visitan el cantón Loja pueden admirar las artesanías en los talleres de
artesanos, mercados locales y disfrutar de la creatividad y habilidad de los
artesanos, entre las actividades artesanales más relevantes del cantón Loja se
encuentra: Belleza, Mecánica en general, Mecánica Automotriz Jefe de cocina
chef, Corte y Confección.

Cabe destacar que los
artesanos en el cantón Loja son aquellos que han constituido emprendimientos
que generalmente son de un solo propietario y que en el devenir de sus
actividades existen situaciones que deben ser tomadas en cuenta a fin de
encontrar posibles soluciones, como por ejemplo: por ser negocios que
pertenecen a individuos que no conocen lo concerniente a los impuestos, en la
mayoría de los casos no se realizan las declaraciones y pagos de éstos en las
fechas establecidas, retrasos que se deben a la falta de conocimiento
tributario y al descuido, lo que ocasiona sanciones y multas que corresponden
al 0.1% y 3% por cada mes o fracción del mes de retraso, No se emiten
comprobantes de venta por todas las transacciones realizadas y, en algunos casos,
se emiten comprobantes de venta caducados, estas infracciones que reflejan el
descuidado e inobservancia de la normativa tributaria, traen  como consecuencia la aplicación de multas que
pueden ser desde 1 a 30 remuneraciones básicas unificadas, en ocasiones puede
generar la clausura del negocio y complicación al momento de emitir facturas
electrónicas en razón de que los artesanos a partir de enero del 2024 pasaron a
ser parte del Régimen General y tienen la obligación de emitir comprobantes de
venta electrónicos, situación que les ha significado descontento debido a la
complejidad de su aplicación debido al bajo nivel de conocimiento y manejo de
la tecnología, dificultando el correcto registro de las ventas realizadas.

La Junta Nacional de
Defensa del Artesano (JNDA) se constituyó el 5 de noviembre de 1953, con la
promulgación de la Ley de Defensa del Artesano. Su propósito fundamental es
salvaguardar los intereses técnico-profesionales y socioeconómicos de los
artesanos en todo el país. La JNDA lidera el fortalecimiento, la
profesionalización y el desarrollo del sector artesanal ecuatoriano, siendo
responsable de otorgar títulos de maestro de taller en diversas áreas y de
calificar o recalificar talleres artesanales, además de expedir el Carné
Profesional Artesanal.

Para asegurar una
atención descentralizada, la ley establece la creación de Juntas Provinciales
de Defensa del Artesano en cada provincia. Estas juntas tienen la tarea de
resolver las inquietudes de los artesanos y sus gremios. Asimismo, se contempla
la posibilidad de establecer Juntas Cantonales de Defensa del Artesano en
función de las condiciones geográficas, sociales y económicas de cada cantón,
según lo estipulado en el Artículo 17 del Reglamento General de la Ley de
Defensa del Artesano de 2004.

De igual manera con la
finalidad de viabilizar lo plasmado en la Ley, se aprobó el Reglamento General
de la Ley del Defensa de Artesano (2004) que en su art. 12 manifiesta que las
asociaciones artesanales se conforman de dos formas: Simple que la integran
maestros de talleres de una actividad específica y organizaciones
interprofesionales de maestros y operaciones de varias actividades artesanales
compuestas por Federaciones nacionales, provinciales, cantonales y
confederaciones,  son creadas con la
finalidad de promocionar y facilitar las ventas de sus productos o servicios
con el objetivo de llegar a más clientes para así aumentar sus ingresos. Las
asociaciones tendrán personería jurídica porque se crean conforme a la Ley y
por ser parte del registro de la Dirección de Empleo y Recursos Humanos del
Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, se beneficiarán de un certificado que
corrobora la existencia de la asociación. Por otro lado.

Con la finalidad de
hacerse merecedores de los beneficios que estipula la ley en el país y ejercer
como tales los artesanos deben abrir o conservar un taller, deberán obtener el
carnet profesional artesanal que lo entrega la Junta Nacional de Defensa del
Artesano, sea para los artesanos titulados o para los artesanos autónomos,
documento que tendrá una duración de tres años, con el carnet los artesanos
podrán hacer uso de los beneficios que establece la Ley de Defensa del Artesano
y el Art. 9 de la Ley de Fomento Artesanal (Reglamento General de la Ley de
Defensa del Artesano, 2004, Art. 44).

La calificación de los
talleres artesanales está a cargo de la Junta Nacional de Defensa del Artesano,
el tiempo de duración de la calificación es de 3 años, después será
indispensable requerir la recalificación, el valor a cancelar por este trámite
será del 25% de un salario mínimo, los artesanos deben tomar en cuenta que si
no cumplen con los requisitos reglamentarios se podrá anular la calificación
(Reglamento General de la Ley de Defensa del Artesano 2004).

Obligación Tributaria

Es un deber que
vincula al sujeto pasivo es decir a la persona natural y jurídica que declara y
afronta el pago tributario con el sujeto activo que está representado por el
estado, que constituye el solicitante del pago del tributo. Su origen se
cimenta en la finalidad de poder sufragar el gasto público para solventar las
necesidades de un país y asegurar un buen nivel de vida de los ciudadanos,
además se caracteriza por ser establecida de acuerdo a la actividad económica
que realiza el contribuyente y será cumplida con carácter de obligatorio en las
fechas determinadas (Galarza et al., 2022).

Régimen Tributario

Constituyen un grupo
de leyes, reglamentos y decretos destinados para que el sujeto pasivo pueda
cumplir con las declaraciones y el pago de los impuestos, además busca
simplificar el recaudo de los tributos, disponiendo la forma en la se debe
declarar y cancelar los impuestos y los niveles de pago. Existen dos tipos de
régimen en Ecuador, el Régimen General y el Régimen Rimpe
para Emprendedores y Negocios Populares, estos se identifican como categorías
con sus propias características donde las diferentes actividades económicas
desarrolladas en el país deben estar registradas, dependiendo de la actividad
que realicen y el nivel de ingresos. En función a la categoría que pertenezcan
se fijan las obligaciones tributarias, al igual que la forma de pago de los impuestos.
(Paredes, s.f.).

Según Pinargote y
Diaz-Barrios (2021) el Régimen General:

·
Integra a
personas naturales y jurídicas.

·
No existe
un límite de ingresos anuales establecido y no excluye a ninguna actividad
económica.

·
Su
vigencia será indeterminada y estarán obligados a emitir comprobantes
electrónicos sin ningún tipo de leyenda.

·
Las
declaraciones del IVA serán mensuales, excepto para los sujetos pasivos que
vendan productos o servicios con tarifa 0% o, así como aquellos que estén
sujetos a la retención total del IVA en estos casos será semestral.

·
La
declaración del Impuesto a la Renta es anual, su cálculo se realiza sobre los
ingresos netos de acuerdo a la tabla establecida.

·
Los
valores de retención para los contribuyentes de este régimen serán para el
impuesto a la renta del 1%, 1.75%, 2%, 2.75%, 5%, 8%, 10%, 22%, 25% y 35%, para
el impuesto al valor agregado será de 30% para bienes, 70% para servicios y el
100% para arriendo de locales comerciales y servicios profesionales.

El Régimen Rimpe para Emprendedores y Negocios Populares fue creado el
29 de noviembre de 2021, entró en vigencia a partir de 01 de enero del 2022 y
consta de dos modalidades, los Negocios Populares y los Emprendedores. Las
actividades económicas ligadas a la construcción, honorarios profesionales,
agropecuarias, distribución de combustible, hidrocarburos, minería, empleados
en relación de dependencia, transporte, arrendamiento de bienes y muebles,
laboratorios médicos y farmacéuticos, industrias básicas, sector financiero,
seguros y Economía Popular y Solidaria quedan excluidas del régimen RIMPE
(Acosta y Enríquez, 2023).

Negocios Populares

·
La
modalidad de Negocios Populares está integrada por personas naturales que sus
ingresos brutos no superen los $20.000,00 en el periodo económico.

·
Los
comprobantes de venta que les corresponde emitir son las notas de ventas que
deberán contener la siguiente leyenda Negocio Popular – Régimen RIMPE con la
finalidad de identificarse ante los clientes.

·
Al momento
de la emisión de la nota de venta no se deberá desglosar el IVA, directamente
se colocará el valor total de la venta.

·
El monto
límite para la emisión de las notas de venta es de $20.000,00 anual.

·
Los
Negocios Populares no serán agentes de retención y no estarán sujetos a la
retención del Impuesto a la Renta.

·
En esta
modalidad no se declara el Impuesto al Valor Agregado y el pago del impuesto a
la renta es de $60.00 anuales en el mes de marzo del año siguiente, al cancelar
un solo valor no significa que no deben cumplir con la obligación de llevar un
libro de ingresos y egresos que les permita mantener un control de su actividad
económica (Urgilés et al., 2023).

Emprendedores

·
La
modalidad emprendedores la conforman personas naturales y jurídicas que
obtienen ingresos brutos sobresalientes de $20.001,00 hasta los $300.000,00.

·
Los
contribuyentes pertenecientes a esta categoría deberán emitir facturas para las
transacciones realizadas a partir de $4 y $12, pero si el cliente le solicita
la factura por un monto menor al establecido tendrán el deber de emitir.

·
Las
sociedades están obligadas a emitir facturas por cualquier transacción
efectuada independientemente del importe.

·
Las
facturas emitidas deben contener la leyenda Contribuyente Régimen RIMPE.

·
Tienen el
compromiso de emitir facturas tomando en cuenta que el monto límite para su
emisión es $300,000.00 anual.

·
Estarán
sometidos a la retención del Impuesto a la Renta sea para bienes o servicios
será de 1% y la retención del Impuesto al valor Agregado será para bienes el
30% y servicios el 70%.

·
La
declaración del IVA puede ser mensual o semestral.

La declaración del
Impuesto a la Renta será según la tabla asignada, para este cálculo tienen la
obligación de llevar un libro de ingresos y egresos (Urgilés
et al., 2023).

Beneficios y deberes tributarios de los
artesanos

Según la Ley de
Fomento Artesanal (2023) en su Art. 9 establece que los artesanos calificados
podrán acogerse a los siguientes beneficios:

·
Realizar
la declaración del IVA de forma semestral.

·
Exoneración
del pago del Impuesto al Valor Agregado.

·
No tienen
la obligación de llevar contabilidad, si no sobrepasan el límite establecido.

·
Venden sus
productos con tarifa 0% de IVA.

·
Exoneración
hasta el 100% de impuestos arancelarios de la importación de materias primas,
maquinaria, instrumentos, utensilios que no se fabriquen en el Ecuador y que
son necesarios para el desarrollo de su actividad artesanal.

·
Exoneración
de los impuestos para la exportación de artesanías.

·
Exoneración
de impuestos fiscales, provinciales y municipales.

·
Exoneración
del pago del impuesto de la patente municipal.

·
Según el
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (2021) en
su Art. 188 manifiesta que los artesanos deben cumplir con los siguientes
deberes:

·
Contar con
la calificación actualizada por la Junta de Defensa del Artesano.

·
Mantener
actualizado su Registro Único de Contribuyentes.

·
No superar
el monto de los activos totales que permite la Ley de Defensa del Artesano.

·
Emitir
comprobantes de ventas electrónicos debidamente autorizados por el SRI.

·
Las ventas
de bienes o prestaciones de servicios que efectúen deben gravar tarifa 0% del
IVA.

·
Llevar un
registro de ingresos y gastos con la finalidad de conocer su renta imponible.

·
Presentar
semestralmente la declaración del Impuesto al Valor Agregado y de forma anual
la declaración del Impuesto a la Renta.

·
Pedir
comprobantes de ventas por las compras realizadas que sean exclusivamente para
el desarrollo de la actividad artesanal.

·
Conservar
los comprobantes de ventas por un periodo de siete años.

·
Si superan
el límite de ingresos brutos $300,000.00 estarán obligados a llevar
contabilidad.

·
Brindar
bienes únicamente los que enmarca la calificación que obtuvo por parte de la
Junta Nacional de Defensa del Artesano.

·
Prestar
servicios únicamente los que enmarca la calificación que obtuvo por parte de la
Junta Nacional de Defensa del Artesano.

·
Brindar
información que solicite el sistema tributario.

·
Mantener
actualizado el Registro Único de Contribuyentes.

·
Efectuar
los deberes formales establecidos en el Código Tributario.

Deberes formales de los artesanos

Según la ley de
Régimen Tributario Interno los deberes formales del Artesano Calificado son:

·
Abrir un
Registro Único de Contribuyentes.

·
Emitir
comprobantes de venta autorizados.

·
Llevar un
registro de ingresos y gastos.

·
Efectuar
las declaraciones correspondientes y realizar el respectivo pago.

Al no dar cumplimiento
a los deberes formales establecidos se ocasionará la responsabilidad pecuniaria
sobre el contribuyente. Los artesanos calificados no tienen la obligación de
llevar contabilidad, pero sí de contar con un registro mensual de ingresos y
gastos, podrán utilizar un cuaderno o elaborar un registro en Excel, Deben
tomar en cuenta que el Servicio de Rentas Internas establece que los
comprobantes de venta deben ser conservados por un periodo de siete años. Según
el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (2021)
en su Art. 188 establece que las ventas de los productos o la prestación de
servicios por parte de los artesanos, sus talleres artesanales y operarios
grabarán tarifa 0% de IVA, siempre y cuando cumplan con:

·
Calificación
artesanal actualizada.

·
El
Registro Único de Contribuyentes actualizado.

·
Vender
bienes o prestar servicios de acuerdo a su actividad artesanal.

·
No superar
el límite de ingresos establecidos para llevar contabilidad.

Impuesto a la Renta

El impuesto a la Renta
es aquel que debe ser declarado y pagado anualmente, se aplica sobre los
ingresos brutos obtenidos por las personas naturales, sociedades y sucesiones
indivisas nacionales o extranjeras en un periodo impositivo que comprende del
01 de enero al 31 de diciembre, es considerado también como un impuesto directo
y progresivo que toma en cuenta el nivel de ingresos del contribuyente, la
declaración y el pago es de forma obligatoria en el mes de marzo para las
personas naturales y en el mes de abril para las sociedades de acuerdo al
noveno dígito del ruc del contribuyente (Vaz et al., 2025).

Los artesanos
calificados tienen la obligación de llevar un registro de ingresos y gastos con
la finalidad de determinar su renta imponible para el cálculo del impuesto a la
renta. La base imponible está constituida del total de los ingresos ordinarios
y extraordinarios gravados

con
el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones
imputables a tales ingresos (Ley de Régimen Tributario Interno, 2018, Art. 16).

Cálculo

Para el cálculo del
impuesto a la renta se debe considerar el total de los ingresos gravados menos
las devoluciones, descuentos, costos y gastos, al realizar esta operación se
obtiene la base imponible, valor al que se debe aplicar el porcentaje correspondiente
según la tabla del Impuesto a la Renta establecida por el Servicio de Rentas
Internas para determinar el valor del impuesto que deberán pagar (Torres,
2025).

Según la Ley de
Régimen Tributario Interno (2018) menciona los parámetros que deben ser
consideradas para el cálculo del Impuesto a la Renta:

·
Ingresos
gravados: es aquel valor sujeto al pago del Impuesto a la Renta.

·
Ingresos
exentos y exoneraciones: ingresos que no gravan el Impuesto a la Renta.

·
Deducciones:
son aquellos gastos que se realicen con la finalidad de obtener, mantener y
mejorar los ingresos ecuatorianos sujetos al Impuesto de la Renta.

Formalidades para declaración y pago

Este impuesto debe ser
declarado y pagado anualmente según el noveno dígito del Registro Único del
Contribuyentes, en el formulario 102A y se debe tomar en cuenta que si no se
presenta la declaración dentro de la fecha determinada el artesano será objeto
de multas e intereses (Ley de Régimen Tributario Interno, 2018, Art. 40).

Tabla 1

Impuesto a la Renta – Negocios Populares

LÍMITE
INFERIOR (USD)

LÍMITE
SUPERIOR (USD)

IMPUESTO
A PAGAR (CUOTA USD)

$ 0,00

$ 2.500,00

$ 0,00

$ 2.500,01

$ 5.000,00

$ 5,00

$ 5.000,01

$ 10.000,00

$15,00

$10.000,01

$ 15.000,00

$ 35,00

$15.000,01

$ 20,000.00

$ 60,00

El sector artesanal ecuatoriano, si bien
goza de beneficios significativos, también enfrenta responsabilidades
tributarias que son fundamentales para operar dentro del marco legal vigente.
Las reformas tributarias implementadas en el país tienen como objetivo
principal la recaudación de impuestos directos, en consonancia con lo
establecido en la Constitución de la República. En este contexto, el presente
trabajo se enfocó en fortalecer los conocimientos contables y tributarios de
los integrantes de la Cámara de Artesanos del cantón Loja, con el propósito de
que cumplan con sus obligaciones y el pago oportuno de los impuestos.

Tabla 2

Impuesto a la Renta – Emprendedores

LÍMITE INFERIOR (USD)

LÍMITE SUPERIOR (USD)

IMPUESTO
A LA FRACCIÓN BÁSICA

TIPO
MARGINAL SOBRE FRACCIÓN EXCEDENTE

$ 20.000,00

$ 50.000,00

$60,00

1,00%

$ 50.000,00

$ 75.000,00

$360,00

1,25%

$ 75.000,00

$100.000,00

$672,50

1,50%

$100.000,00

$200.000,00

$1.047,50

1,75%

$200.000,00

$300.000,00

$2.797,52

2,00%

Materiales y Métodos

La investigación, es
de tipo documental, se fundamentó en datos obtenidos de la base del Servicio de
Rentas Internas, lo que permitió establecer un marco sólido para el estudio. En
concordancia con Arias y Covinos (2021), que define
el estudio descriptivo como la observación y descripción de características y
condiciones de una población o fenómeno, la investigación adoptó un alcance
descriptivo al analizar los registros contables y los beneficios tributarios
aplicables a los artesanos. Además, se implementó un proceso de recolección de
información a través de encuestas, que, según Sánchez et al. (2021), facilitan
la construcción de una interacción directa con los sujetos de estudio,
permitiendo así comprender su comportamiento como contribuyentes. Se
complementó con un estudio de campo, involucrando a docentes, estudiantes y
artesanos participantes en el proyecto de vinculación con la sociedad,
enriqueciendo el conocimiento y fortaleciendo los lazos entre la universidad y
la comunidad. En conjunto, esta investigación cumplió su propósito de
consolidar los conocimientos contables y tributarios de los artesanos, con el
objetivo de promover su participación activa en el desarrollo económico
provincial, regional y nacional.

Resultados
y Discusión

Resultados

Ecuador ha experimentado diversas reformas
tributarias, diseñadas para optimizar la recaudación de recursos mediante la
eliminación de impuestos redundantes y la implementación de gravámenes que
contribuyan al bienestar social, lo que ha permitido incrementar el presupuesto
estatal para satisfacer las necesidades básicas de la población (Durán y
Torres, 2024). En la provincia de Loja, los artesanos, como contribuyentes,
desempeñan un papel importante en la economía nacional. Sin embargo, la
complejidad del marco legal, exacerbada por las continuas reformas, y la falta
de una sólida cultura tributaria, dificultan el cumplimiento oportuno de sus
obligaciones fiscales. En este contexto, la gestión tributaria eficiente se
torna crucial, especialmente para los emprendimientos artesanales, donde los
recursos son limitados y las oportunidades, escasas. Por lo tanto, la mera
producción de bienes o servicios no garantiza la sostenibilidad; es imperativo
que estas actividades generen una rentabilidad favorable para sus propietarios.

Para sustentar el presente trabajo se utilizó
la encuesta aplicada a los emprendimientos y negocios del cantón Loja, Catamayo
y Gonzanamá.

Pregunta
1: ¿Emite los comprobantes de ventas autorizados por el SRI?

Tabla 3

Emisión
de comprobantes de ventas

VARIABLE (X)

FRECUENCIA (F)

PORCENTAJE (%)

Si

92

83%

No

19

17%

Total

111

100%

Los datos de la Tabla 3
revelan que un significativo 83% de los artesanos encuestados emite facturas de
venta autorizadas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) a sus clientes, lo
que indica un alto nivel de cumplimiento con las normativas tributarias. Sin
embargo, el 17% restante no cumple con esta obligación, lo que los expone a
posibles multas y sanciones por parte del SRI.

Pregunta 2: ¿Conoce sobre los registros de
ingresos y egresos que debe llevar para controlar su actividad económica?

Tabla
4

Registro
de ingresos y egresos

VARIABLE (X)

FRECUENCIA (F)

PORCENTAJE (%)

Si

90

81%

No

21

19%

Total

111

100%

Los resultados de la encuesta, reflejados en la
tabla anterior, indican que un 81% de los artesanos utiliza registros de
ingresos y egresos para gestionar sus actividades económicas, cumpliendo así
con las disposiciones de la administración tributaria. Sin embargo, un 19% no
emplea estos registros, lo que implica un incumplimiento de la normativa legal
y una falta de conocimiento sobre la situación financiera de sus negocios.

Pregunta 3: ¿Conoce usted sobre el beneficio
que tiene como artesanos calificados referente al pago de impuestos?

Tabla 5

Conocimiento
referente al pago de impuestos

VARIABLE (X)

FRECUENCIA (F)

PORCENTAJE (%)

Si

71

64%

No

40

36%

Total

111

100%

La Tabla 5 revela
que el 64% de los encuestados está informado sobre los beneficios tributarios
disponibles para los artesanos calificados. Sin embargo, un 36% desconoce estos
beneficios. Es crucial que los artesanos adquieran conocimiento sobre la
normativa tributaria específica que les concierne, ya que esto les permitirá
cumplir con las disposiciones legales y aprovechar las exoneraciones de
impuestos y aranceles a las que tienen derecho.

Pregunta 4: ¿Lleva un archivo de documentos que
respalden las transacciones de compras y ventas?

Tabla 6

Número de artesanos que llevan un archivo de documentos que
respaldan las transacciones de compras y ventas

VARIABLE (X)

FRECUENCIA (F)

PORCENTAJE (%)

Forma física

46

42%

Forma digital

28

25%

Ambas

18

16%

Ninguna

19

17%

Total

111

100%

Los datos de la Tabla 6
revelan que, de los 111 artesanos encuestados, un 83% mantiene un archivo,
tanto físico como digital, de los documentos que respaldan sus transacciones de
compra y venta. Sin embargo, un 17% no archiva sus documentos, lo que los
expone a un riesgo considerable de pérdida de información crucial en caso de
extravío o daño de los originales. Esta falta de respaldo dificulta la
detección y corrección de errores en las transacciones, y obstaculiza el
seguimiento preciso de las mismas, lo que puede resultar en errores de gestión
contable y financiera.

Pregunta 5: ¿Declara sus impuestos en los
plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas?

Tabla 7

Número
de artesanos que declaran los impuestos en el plazo establecido

VARIABLE (X)

FRECUENCIA (F)

PORCENTAJE (%)

Si

102

92%

No

9

8%

Total

111

100%

Los datos presentados en la Tabla 7
revelan que un notable 92% de los artesanos encuestados cumple puntualmente con
sus obligaciones tributarias, lo que demuestra un alto nivel de conocimiento y
cumplimiento de los plazos establecidos por la normativa. Sin embargo, un 8%
admite desconocer dichos plazos, lo que los expone a incurrir en recargos por
multas e intereses.

Pregunta 6: ¿Conoce usted la utilidad o pérdida
que genera su actividad económica?

Tabla
8

Número
de artesanos que conocen la utilidad o pérdida que genera su actividad
económica

VARIABLE (X)

FRECUENCIA (F)

PORCENTAJE (%)

Si

96

86%

No

15

14%

Total

111

100%

Los resultados revelan que un 86% de los
encuestados comprende la rentabilidad de su actividad económica, identificando
tanto utilidades como pérdidas. No obstante, un 14% admite desconocer estos
resultados, lo que evidencia una carencia de información crucial para la toma
de decisiones. Esta falta de datos precisos puede conducir a una gestión
ineficiente de los recursos, ya que impide una evaluación precisa de los costos
y beneficios, y, por ende, de la rentabilidad de sus operaciones.

Discusión

Los artesanos de los cantones de Loja, Catamayo
y Gonzanamá representan un pilar fundamental para la
economía local, destacándose por su habilidad y dedicación en la creación de
productos que reflejan la identidad, historia, valores y costumbres de la
región. Su capacidad para satisfacer las necesidades sociales es innegable, lo
que subraya la importancia de apoyar su desarrollo profesional. En este
sentido, el asesoramiento en aspectos contables y tributarios se presenta como
una herramienta crucial para fortalecer sus habilidades y destrezas. Este apoyo
les permitiría optimizar la gestión de ingresos y gastos, determinar la
rentabilidad de sus actividades, organizar la documentación de respaldo y
asegurar el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales (Vidal y
Armendáriz, 2024). Al proporcionarles las herramientas necesarias para una
gestión financiera y tributaria eficiente, se contribuye a la sostenibilidad y
crecimiento de este valioso sector.

El estudio exploró las prácticas de gestión
tributaria y financiera de los artesanos en los cantones de Loja, Gonzanamá y Catamayo, utilizando una encuesta como
herramienta principal de recopilación de datos, siguiendo la metodología de Faneite (2023), quien destaca la encuesta como un método
eficaz para obtener información detallada sobre diversos temas. Los resultados
revelaron que un significativo 83% de los artesanos cumplen con la obligación
de emitir comprobantes de venta, lo que indica una creciente conciencia sobre
la importancia del cumplimiento tributario. Este alto porcentaje se atribuye a
una mejor educación tributaria y la adopción de nuevas tecnologías que
facilitan el proceso de facturación. Sin embargo, el 17% restante aún enfrenta
dificultades, principalmente debido al limitado conocimiento sobre las normas
tributarias y el acceso a herramientas adecuadas. Para abordar esta situación,
se recomienda implementar talleres prácticos sobre el uso de herramientas de
facturación electrónica y programas de educación tributaria adaptados a las
necesidades de los artesanos, a través de los proyectos de vinculación con la
sociedad. Además, se evaluó la capacidad de los artesanos para gestionar sus
recursos financieros, encontrando que el 81% lleva un registro ordenado de
ingresos y gastos, lo que fortalece la gestión interna de sus negocios y mejora
su sostenibilidad a largo plazo. No obstante, el 19% restante presenta
falencias en los registros financieros, lo que subraya la necesidad de
capacitación continua. La evidencia sugiere que la capacitación ha sido bien
recibida y ha tenido un impacto positivo en el sector, apoyando a este
importante segmento de la sociedad. En cuanto al conocimiento referente al pago
de impuestos los resultados indican que 64% de los encuestados están
familiarizados con los derechos y beneficios tributarios que tienen, esto
refleja un cierto nivel de conocimiento sobre las regulaciones tributarias
asociadas con su actividad artesanal., el 36% justifica el asesoramiento recibido
en este sentido con el proyecto de vinculación con la sociedad. Palma et at.,
(2024).

El análisis de las prácticas de gestión
documental y tributaria de los artesanos revela un panorama mixto (Según Navas
et al., (2022), el 42% de los artesanos mantiene un archivo de documentos de
respaldo para sus transacciones, con un 25% optando por el formato físico, un
17% por el digital, y un 17% combinando ambos. Esta práctica, motivada por la
seguridad y la reducción del riesgo de pérdida de información, contrasta con el
17% que no realiza ningún respaldo, lo que los expone a riesgos significativos.
En cuanto al cumplimiento tributario, un alentador 92% de los artesanos declara
sus impuestos dentro de los plazos establecidos por el Servicio de Rentas
Internas, lo que indica un alto nivel de responsabilidad. Sin embargo, el 8%
restante requiere atención urgente para asegurar el cumplimiento. En relación
con la gestión financiera, el 86% de los artesanos comprende la utilidad o
pérdida generada por su actividad económica, lo que facilita la toma de
decisiones informadas. No obstante, el 14% que desconoce esta información,
debido a la falta de registros adecuados, subraya la importancia de las
capacitaciones recibidas para mejorar su conocimiento y gestión financiera.

Conclusiones

La implementación de
este proyecto ha demostrado ser crucial para el fortalecimiento de las unidades
de negocios artesanales, mediante la creación de instrumentos metodológicos que
facilitan la aplicación de normas y técnicas de control contable y tributario.
Estos instrumentos, desarrollados con la participación activa de estudiantes,
han permitido la sistematización de procesos que anteriormente se llevaban a
cabo de manera intuitiva, proporcionando así una estructura clara que optimiza
el cumplimiento normativo y la gestión financiera de los artesanos. La
realización de talleres, donde los estudiantes asumieron roles de facilitadores
bajo supervisión docente, ha sido fundamental para el desarrollo de habilidades
y destrezas específicas en procedimientos contables y tributarios entre los
artesanos participantes. Simultáneamente, este proceso ha fortalecido las
competencias profesionales, comunicativas y sociales de los estudiantes
involucrados, creando un entorno de aprendizaje bidireccional que beneficia a
ambas partes., mientras que los artesanos no solo implementaron correctamente
los procedimientos enseñados, sino que también experimentaron un aumento en la
confianza en su gestión administrativa. Esta vinculación universidad-
comunidad, facilitada a través de la participación estudiantil, se ha
consolidado como un modelo efectivo para la transferencia de conocimiento,
beneficiando tanto a la comunidad artesanal como a la formación integral de los
futuros profesionales de la Carrera de Contabilidad y Auditoría, y promoviendo
valores de responsabilidad social y compromiso con el desarrollo comunitario.

La mayoría de los
artesanos de la provincia de Loja, dedicados a la producción de bienes y
servicios, carece de una cultura tributaria sólida que les permita comprender
la importancia del cumplimiento fiscal y su contribución a los objetivos del
Estado. En este contexto, el Proyecto de Vinculación FJSA-CA-004, denominado
"Fortalecimiento de los Conocimientos Contables y Tributarios a los
Integrantes de la Cámara de Artesanos del Cantón Loja", ha logrado un
impacto social significativo. A través de este proyecto, se capacitó a 300
artesanos en la ciudad de Loja, 84 en Gonzanamá y 69
en Catamayo, fortaleciendo sus conocimientos en áreas contables y tributarias.
Esta capacitación les permitirá llevar registros precisos de costos y
presupuestos, cumplir con sus obligaciones fiscales de manera oportuna y, en
última instancia, mejorar la calidad de vida de aquellos directa e
indirectamente relacionados con el sector artesanal.

Reconocimientos y
Declaraciones

Los autores
expresamos gratitud a los artesanos integrantes de la “Cámara de Artesanos del
cantón Loja”, por su contribución e interés de capacitación mostrado en la
ejecución del proyecto de vinculación. De igual manera a la Universidad
Nacional de Loja, que propicia estos espacios de interacción con la comunidad.
Los autores expresamos que en la ejecución del proyecto de Vinculación se
participó de forma conjunta equipo de docentes y estudiantes.

Los autores
certifican que la presente investigación fue realizada íntegramente sin
recurrir a herramientas de inteligencia artificial en ninguna de sus etapas o
secciones.

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